Risoluzione n. 38/E del 31/05/2013

Istituzione dei codici tributo per avvisi di liquidazione sulle assicurazioni

La risoluzione disciplina il versamento, tramite modello F24 Accise, delle somme dovute a seguito degli avvisi di liquidazione inviati ai sensi dell’articolo 9 della legge 29 ottobre 1961, n. 1216. L’intervento si colloca nel quadro delle regole già vigenti per la denuncia e il versamento dell’imposta sulle assicurazioni dovuta sui premi e accessori incassati in ciascun mese solare.

Contesto normativo

Il documento richiama l’articolo 9 della legge n. 1216/1961, che regola gli adempimenti delle società assicurative in materia di imposta sulle assicurazioni. Richiama inoltre precedenti risoluzioni già intervenute per il versamento spontaneo di imposta, contributi e relative sanzioni e interessi:

• risoluzione n. 10/E del 22 ottobre 2010;
• risoluzione n. 30/E del 10 marzo 2011;
• risoluzione n. 59/E del 12 giugno 2012.

Finalità del provvedimento

La finalità della risoluzione è consentire il pagamento, mediante F24 Accise, delle somme richieste con avvisi di liquidazione emessi dall’Ufficio. Le somme riguardano imposta sulle assicurazioni, acconti, interessi, sanzioni e contributi connessi, inclusi quelli relativi al SSN e al Fondo di solidarietà per le vittime delle richieste estorsive e dell’usura.

Codici tributo istituiti

Vengono istituiti i seguenti codici tributo, ciascuno destinato a una specifica tipologia di somma richiesta con avviso di liquidazione:

• A101: Imposta sulle assicurazioni – Erario – art. 4-bis, c. 5, e art. 9, c. 1, l. n. 1216/1961 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A102: Imposta sulle assicurazioni – Erario – Acconto – art. 9, c. 1-bis, l. n. 1216/1961 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A103: Interessi per ritardato/omesso versamento imposta sulle assicurazioni – Erario – l. n. 1216/1961 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A104: Sanzioni sulle somme dovute a titolo di imposta e contributi in applicazione delle disposizioni tributarie sulle assicurazioni e i contratti vitalizi – l. n. 1216/1961 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A105: Contributo al Fondo di solidarietà per le vittime delle richieste estorsive e dell’usura – aumento aliquota – art. 18, c. 1, l. n. 44/1999 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A106: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al Fondo di solidarietà per le vittime delle richieste estorsive e dell’usura – aumento aliquota – art. 18, c. 1, l. n. 44/1999 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A107: Imposta sulle assicurazioni RC Auto – Province – art. 60, d.lgs n. 446/1997 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A108: Interessi per ritardato/omesso versamento dell’imposta sulle assicurazioni RC Auto – Province – art. 60, d.lgs n. 446/1997 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A109: Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – art. 11-bis l. n. 990/1969 e art. 334, d.lgs n. 209/2005 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A110: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – art. 334, d.lgs n. 209/2005 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A111: Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Friuli Venezia Giulia – art. 52, commi 4 e 5, l. n. 448/2001 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A112: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Friuli Venezia Giulia – art. 52, commi 4 e 5, l. n. 448/2001 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A113: Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Valle d’Aosta – art. 10, l. n. 690/1981 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A114: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Valle d’Aosta – art. 10, l. n. 690/1981 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A115: Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Trento – art. 2, c. 110, l. n. 191/2009 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A116: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Trento – art. 2, c. 110, l. n. 191/2009 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A117: Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Bolzano – art. 2, c. 110, l. n. 191/2009 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE;
• A118: Interessi per ritardato/omesso versamento del contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC Auto – Bolzano – art. 2, c. 110, l. n. 191/2009 – AVVISO DI LIQUIDAZIONE.

Modalità di compilazione del modello F24 Accise

In sede di compilazione del modello F24 Accise, i codici tributo devono essere indicati nella sezione “Accise/Monopoli e altri versamenti non ammessi in compensazione”, in corrispondenza degli importi riportati nella colonna “importi a debito versati”.

Devono inoltre essere compilati i seguenti campi:

• nel campo “ente” va indicata la lettera “A”;
• nei campi specificamente denominati vanno riportati codice ufficio, codice atto e anno di riferimento, nel formato “AAAA”;
• tali dati devono essere reperiti nell’avviso di liquidazione inviato dall’Ufficio.

Indicazione della provincia per alcuni codici

Per i soli codici tributo A107 e A108, deve essere compilato anche il campo “prov.”, indicando la provincia reperibile nell’avviso di liquidazione, nel formato “XX”.

Ambito applicativo operativo

Il documento è rivolto ai soggetti tenuti al pagamento delle somme richieste con avviso di liquidazione in materia di imposta sulle assicurazioni e contributi collegati. La risoluzione non disciplina termini di pagamento autonomi, ma definisce i codici e le modalità di esposizione nel modello F24 Accise per eseguire correttamente il versamento richiesto dall’atto notificato.