Circolare n. 133 del 18/05/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di emettere una nota di variazione alla data del 31/12/2019 per operare la detrazione dell'IVA addebitata nella fattura originaria entro i termini della dichiarazione IVA 2019.
Interpello Articolo 11, comma 1, lett. a) legge 27/07/2000 n.212 - fattura emessa nei confronti del Gruppo IVA con errata indicazione della partita IVA
Il quesito
Il contribuente ha emesso una fattura (novembre 2019) con la partita IVA del committente invece di quella del Gruppo IVA; il committente ha poi emesso un'autofattura per rettificare indicando la partita IVA del Gruppo senza avvisare il fornitore. Il contribuente chiede se può emettere una nota di variazione in diminuzione datata 31/12/2019 per recuperare l'IVA nella dichiarazione 2019.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la corretta indicazione della partita IVA è requisito della fattura e richiama le norme sul Gruppo IVA (art.70-quinquies) e il DM 6/4/2018 che impongono la comunicazione della partita IVA del Gruppo. La regolarizzazione spettava al committente mediante comunicazione al fornitore affinché questi emettesse nota di variazione e nuova fattura; se il fornitore non provvede, il committente deve regolarizzare con le modalità dell'art.6, comma 8, d.lgs.471/1997 (autofattura). Nel caso concreto il committente ha già effettuato l'autofattura tramite SdI, quindi il fornitore non è tenuto a emettere la nota di variazione: è sufficiente annotare sul registro IVA vendite che la regolarizzazione è avvenuta tramite autofattura del committente e conservare il relativo documento (senza annotarlo nel registro vendite).
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