Risposta n. 460 del 9/10/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società ritiene che le somme siano soggette a tassazione separata ai sensi dell'art.17 TUIR e assoggettate a ritenuta; tuttavia, per effetto della Convenzione, le somme vanno attribuite ai periodi di lavoro: la quota riferibile al periodo lavorato in Italia tassata in Italia, la quota riferibile al periodo lavorato in Svizzera tassata in Svizzera ai sensi dell'art.15.
Trattamento fiscale degli emolumenti (TFR, incentivo all'esodo, corrispettivo per non concorrenza) erogati da sostituto d'imposta italiano a dipendente residente in Svizzera - art.17 TUIR e art.15 Convenzione Italia-Svizzera
Il quesito
La società chiede se e come si applica la Convenzione Italia-Svizzera (in particolare art.15) alla tassazione delle somme corrisposte al dipendente residente in Svizzera alla cessazione del rapporto, e come ripartire fiscalmente le quote riferibili ai periodi di lavoro svolti in Italia e in Svizzera.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda la presunzione di residenza per i trasferiti in Svizzera ma, assumendo sia provata la residenza svizzera dall'2012, conferma che le somme da cessazione sono riconducibili all'art.15 della Convenzione. Ne consegue che la quota riferibile al periodo 21/01/2013-31/07/2014 (dipendente residente in Svizzera ma con attività svolta in Italia) è soggetta a tassazione concorrente in entrambi gli Stati, mentre la quota riferibile al periodo 01/08/2014-01/10/2019 (attività svolta in Svizzera) è imponibile esclusivamente in Svizzera; per la parte concorrente il dipendente potrà chiedere l'esenzione in Svizzera e il sostituto può applicare direttamente il regime convenzionale e non operare le ritenute sulla quota imponibile esclusivamente in Svizzera.
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