Salta al contenuto
Interpello

Risposta n. 178 del 2/09/2024

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Determinazione del costo fiscale della partecipazione del socio di una s.n.c. a seguito della rivalutazione degli immobili effettuata dalla società in regime di contabilità semplificata (art. 15, commi 16-23 DL 185/2008).

Il quesito

1) Se l'imputazione di perdite fiscali per trasparenza al socio possa far scendere il costo fiscale della partecipazione al di sotto dello zero. 2) Se la rivalutazione degli immobili effettuata dalla s.n.c. in contabilità semplificata determini un incremento del costo fiscale della partecipazione, anche dopo il successivo passaggio a contabilità ordinaria.

Soluzione prospettata dal contribuente

Il contribuente ritiene che, ai sensi dell'art. 68, comma 6, del TUIR, il costo fiscale della partecipazione si incrementi o diminuisca per gli utili o le perdite imputati per trasparenza; che la distribuzione di utili non possa ridurre il costo al di sotto dello zero e che l'attribuzione di perdite potrebbe teoricamente azzerarlo ma non generare imposizione; inoltre sostiene che l'imposta sostitutiva versata in occasione della rivalutazione in regime semplificato debba essere imputata ai soci e quindi aumentare il costo fiscale della partecipazione.

Il parere dell’Agenzia

Sul primo quesito l'istanza è dichiarata inammissibile perché non riguarda un caso concreto e personale (la società non ha mai imputato perdite fiscali ai soci). Sul secondo quesito l'Agenzia, richiamando la prassi, osserva che la rivalutazione effettuata in regime di contabilità semplificata non genera una riserva in sospensione d'imposta; al passaggio alla contabilità ordinaria il maggior valore trova contropartita in una riserva libera, non soggetta ad affrancamento e non imputata per trasparenza ai soci, per cui non può aumentare il costo fiscale della partecipazione. Il parere è reso sulla base dei documenti forniti, fatti salvi i poteri di controllo dell'Amministrazione.

Testo integrale

Continua a leggere gratis

Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.

7 giorni di prova · Nessuna carta di credito

Hai già un account? Accedi

La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.

Dalla stessa fonte

Altri documenti di Agenzia delle Entrate

Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →

Dal documento al tuo caso

Chiedi a Trovanorma cosa dice per il tuo caso

Descrivi i fatti: Trovanorma trova le norme, la prassi e le sentenze pertinenti, le mette in relazione e cita ogni fonte, che puoi aprire e verificare.