Circolare INAIL n. 9 del 15 febbraio 2005

Regolamento per l’esercizio dell’attività libero-professionale dei medici INAIL

La circolare recepisce il nuovo testo regolamentare concordato il 25 gennaio 2005 per l’attività libero-professionale dei medici INAIL, con decorrenza dal 1° gennaio 2005. Il documento sostituisce integralmente la precedente disciplina e fornisce istruzioni operative su attività consentite, limiti orari, autorizzazioni, tariffe, adempimenti fiscali, contabili e previdenziali.

Ambito di applicazione e quadro di riferimento

La disciplina riguarda il personale medico dell’Istituto e si innesta sul CCNL integrativo dell’8 gennaio 2003, sul verbale d’intesa del 25 gennaio 2005 e sulle norme richiamate nel quadro normativo, tra cui il d.lgs. n. 502/1992, la legge n. 138/2004, il T.U.I.R., il d.lgs. n. 165/2001 e la normativa IVA. La circolare precisa che il nuovo regolamento sostituisce anche le precedenti istruzioni impartite con la circolare n. 64 del 25 settembre 2001.

Attività libero-professionale intramuraria

L’attività libero-professionale consentita ai medici a tempo pieno che abbiano optato per il rapporto esclusivo è quella intramuraria. Essa deve essere svolta, di regola, all’interno delle strutture INAIL o, se autorizzata, all’esterno, ma sempre fuori dell’orario di lavoro e nel limite massimo di 19 ore settimanali complessive.

La circolare richiama alcune deroghe puntuali previste dal regolamento:

• le attività di perito o di consulente tecnico d’ufficio su designazione dell’autorità giudiziaria sono ricondotte, anche alla luce delle nuove regole IVA, nel regime intramurario;
• le attività di medico competente possono svolgersi, in parte, anche durante l’orario di lavoro entro il limite di 24 ore mensili, con obbligo di recupero delle ore non prestate;
• in casi di necessità, anche alcune attività indicate ai punti 3 e 9 dell’art. 10 possono essere svolte in orario di lavoro, alle medesime condizioni e con obbligo di recupero.

Il mancato recupero delle ore non prestate costituisce inosservanza dei doveri contrattuali.

Rapporto esclusivo, opzione e compatibilità con il tempo definito

L’esercizio dell’attività intramuraria presuppone la scelta del rapporto di lavoro esclusivo, da esprimere al momento dell’assunzione. La scelta può essere revocata optando per il rapporto non esclusivo, con domanda da presentare entro il 30 novembre di ciascun anno e decorrenza dal 1° gennaio successivo.

La circolare ribadisce che il rapporto esclusivo non è compatibile con il rapporto a tempo definito. I medici interessati all’intramoenia, se ad orario ridotto, devono quindi chiedere la trasformazione del rapporto da tempo definito a tempo pieno.

Al rapporto esclusivo è collegata l’indennità di esclusività prevista dal regolamento, con importi differenziati in base alla tipologia di incarico.

Luogo di svolgimento e utilizzo di studi privati

Le strutture di appartenenza devono mettere a disposizione locali idonei per l’esercizio dell’attività intramuraria. I medici devono comunicare ai responsabili della struttura le giornate e gli orari programmati per le visite.

La circolare indica anche i criteri per l’eventuale svolgimento in studi professionali privati, consentito solo in via temporanea in caso di indisponibilità di locali interni o nelle more dell’individuazione di spazi idonei. In tale ipotesi l’attività può essere svolta in forma mista, ossia in parte nei locali INAIL e in parte presso lo studio privato, sempre nel limite delle 19 ore settimanali.

Le condizioni da rispettare sono le seguenti:

• autorizzazione preventiva del dirigente responsabile della struttura, ovvero del Sovrintendente Medico Generale per i medici in forza presso la Sovrintendenza Medica Generale;
• assenza di oneri aggiuntivi per l’Istituto;
• definizione concordata degli orari con compatibilità rispetto alle esigenze di servizio;
• tariffe stabilite nel rispetto dei vincoli ordinistici e con riferimento alle tariffe minime del D.P.R. n. 81/1992;
• pagamento secondo le modalità previste per le prestazioni intramurarie;
• esposizione di una targa che indichi l’autorizzazione INAIL;
• riconoscimento all’Ente del 15% degli importi delle prestazioni.

Attività consentite in rapporto esclusivo

L’art. 10 del regolamento elenca le attività libero-professionali consentite in regime di rapporto esclusivo. La circolare le riporta e ne chiarisce il trattamento economico e fiscale.

Le attività sono:

• prestazioni medico-legali rese a soggetti privati;
• prestazioni medico-legali richieste da compagnie di assicurazione, previa autorizzazione;
• partecipazione a commissioni mediche per il riconoscimento dell’invalidità civile;
• attività didattica di docenza remunerata e svolta su designazione dell’Ente;
• attività di perito o consulente tecnico d’ufficio su designazione dell’autorità giudiziaria;
• attività medico-legale e peritale nell’ambito di convenzioni stipulate dall’Istituto;
• attività di medico competente per la sorveglianza sanitaria dei dipendenti INAIL;
• attività di medico competente per dipendenti di strutture pubbliche convenzionate o non convenzionate con INAIL;
• attività di medico competente per datori di lavoro privati;
• attività di fisiatra presso i Centri di Riabilitazione e Protesi dell’Ente;
• altre attività previste dall’art. 7, ultimo punto.

Tutti i compensi sono assimilati, ai soli fini fiscali, a redditi di lavoro dipendente e confluiscono all’Ente, che li attribuisce agli aventi diritto in cedola stipendiale, trattenendo il 15% secondo le regole di riparto previste dal regolamento.

Per alcune prestazioni, in particolare quelle riconducibili all’art. 50, comma 1, lett. f) del T.U.I.R., la circolare precisa che, quando ne ricorrano i presupposti, i compensi possono essere percepiti integralmente senza fattura perché estranei all’IVA.

Per le attività di medico competente interno ed esterno e per le prestazioni medico-legali di cui ai punti indicati, restano fermi il regime autorizzatorio e le incompatibilità dell’art. 53 del d.lgs. n. 165/2001.

Attività di medico competente

La circolare dedica un approfondimento alla sorveglianza sanitaria ex d.lgs. n. 626/1994 e successive modificazioni. La disciplina distingue il versante interno e quello esterno.

Per il versante interno:

• il medico competente è individuato mediante interpello e nomina formale con atto sottoscritto dal dirigente/responsabile quale datore di lavoro e dal medico per accettazione;
• segue la stipula di un contratto di consulenza;
• l’attività si svolge di norma fuori dell’orario ordinario, ma può essere prestata anche in orario di lavoro entro 24 ore mensili, nel rispetto del limite di 19 ore settimanali e con recupero delle ore non prestate;
• la retribuzione segue le modalità dell’intramuraria e i compensi del tariffario allegato al verbale d’intesa del 25 febbraio 2003.

Per il versante esterno:

• è previsto un interpello per verificare la disponibilità dei medici all’incarico;
• l’amministrazione convenzionata designa il medico tra i nominativi comunicati dall’INAIL e stipula il relativo contratto di consulenza;
• l’attività si svolge normalmente fuori dall’orario di lavoro e, in subordine, in orario di servizio con recupero delle ore;
• la remunerazione segue gli stessi criteri del tariffario del 25 febbraio 2003.

Tariffe, quota Istituto e trattamento IVA

Per le prestazioni medico-legali in regime intramurario, i compensi sono determinati dal dirigente in contraddittorio con il medico, nel rispetto delle tariffe minime nazionali del D.P.R. n. 81/1992.

La trattenuta del 15% è così ripartita:

• 10% all’Istituto;
• 5% a uno specifico fondo destinato al finanziamento dell’indennità di esclusività.

La circolare collega tale ripartizione anche alla necessità di coprire gli oneri IRAP derivanti dall’assoggettamento dei compensi all’imposta, che è dovuta nella misura dell’8,5% e resta interamente a carico dell’Istituto.

Sul piano IVA, tutte le prestazioni rese dai medici nell’ambito dell’attività intramuraria rientrano nel campo di applicazione dell’imposta. Di conseguenza:

• per le prestazioni imponibili si emette fattura con aliquota del 20%, esclusi eventuali rimborsi spese;
• per le prestazioni esenti, come fisiatria e attività di medico competente, si emette comunque fattura con indicazione dell’esenzione;
• se il corrispettivo non soggetto ad IVA supera euro 77,47, la fattura deve recare la marca da bollo, a carico del fruitore della prestazione.

Prenotazioni, fatturazione e incasso dei corrispettivi

Per le prestazioni intramurarie, sia interne sia esterne se autorizzate, la prenotazione delle visite deve essere effettuata direttamente presso il medico interessato.

Le strutture devono esporre all’ingresso dell’ambulatorio una tabella con:

• nominativo del medico;
• giornate e orari di visita;
• prestazioni effettuabili;
• importi delle prestazioni.

I pagamenti possono essere effettuati direttamente al medico oppure tramite il cassiere unico, con versamento sul conto corrente bancario o postale dell’Unità. Per le prestazioni a soggetti privati, la fattura deve essere rilasciata contestualmente alla prestazione, indipendentemente dalla modalità di pagamento.

Entro il secondo giorno lavorativo di ogni mese, il medico deve trasmettere al processo Attività Strumentali della struttura:

• le copie delle fatture emesse nel mese precedente;
• il prospetto riepilogativo mensile generato dalla procedura di rilevazione dell’attività intramuraria.

Entro il giorno 5 di ogni mese, il medico deve inoltre versare all’Istituto le somme riscosse direttamente nel mese precedente.

Le strutture, dopo la registrazione delle fatture, trasmettono i dati alle competenti Direzioni Regionali per la liquidazione mensile IVA; la Sovrintendenza Medica trasmette alla Direzione Centrale Ragioneria un prospetto riepilogativo delle fatture emesse entro il giorno 6 del mese successivo.

Aspetti fiscali e previdenziali

La circolare specifica che i redditi derivanti dall’attività intramuraria sono redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ai fini fiscali, ai sensi dell’art. 50, comma 1, lett. e) del T.U.I.R. Ne consegue che l’Istituto assoggetta a tassazione IRE quanto percepito dal medico, previa trattenuta del 15% di spettanza dell’Ente.

I compensi devono essere distintamente evidenziati nella cedola mensile e nel CUD di fine anno. Il medico non può fruire delle detrazioni IRE sulla quota percepita per tale attività.

Per l’attività svolta presso studi privati autorizzati, la circolare richiama la deduzione forfettaria del 25% sulla parte residua dopo la quota spettante all’Istituto; pertanto, viene tassato il 75% di quanto realmente percepito.

Tanto i redditi intramurari quanto l’indennità di esclusività concorrono alla base imponibile IRAP, nella misura dell’8,5%, interamente a carico dell’Istituto. I redditi restano inoltre soggetti alla contribuzione ENPAM, che è a totale carico del medico.

Aspetti contabili

L’Unità in cui opera il medico deve gestire contabilmente l’incasso delle prestazioni intramurarie con una ripartizione tra quota compenso e quota spettante all’Istituto. In particolare, al momento dell’accredito del versamento, l’85% del compenso va imputato al capitolo relativo alle prestazioni sanitarie a terzi per attività intramuraria, mentre il 15% confluisce al capitolo della quota spettante all’Istituto.

In sede di contabilizzazione della cedola meccanografica, la quota dell’85% deve essere contabilizzata al capitolo di uscita corrispondente, così da chiudere la partita di giro aperta in entrata.

Attività escluse dal regolamento sull’intramuraria

La circolare elenca varie attività che non rientrano nella libera professione intramuraria, pur potendo dare luogo a compensi o indennità:

• collaborazioni a riviste e periodici scientifici e professionali;
• relazioni a convegni e seminari e pubblicazione dei relativi interventi;
• partecipazione a comitati scientifici;
• partecipazione a organismi istituzionali della propria categoria professionale;
• attività professionale sanitaria gratuita o con rimborso spese a favore di organizzazioni non lucrative, associazioni di volontariato o altri enti senza fine di lucro, previa comunicazione all’Ente.

Per tali attività resta ferma la deroga al regime autorizzatorio prevista dall’art. 53, comma 6, del d.lgs. n. 165/2001, ma permane l’obbligo di comunicare i compensi percepiti nei termini della circolare n. 74/1999.

Sono inoltre escluse le attività didattiche, di consulenza e consulto che abbiano carattere occasionale o temporaneo e non comportino incompatibilità con l’attività dell’Istituto; se però gli incarichi sono formalmente conferiti, è necessaria la preventiva autorizzazione e si applicano anche gli adempimenti dell’Anagrafe delle prestazioni.

Libera professione extramuraria

Per i medici che optano per il rapporto non esclusivo è ammessa l’attività libero-professionale extramuraria, comprensiva di visite mediche e chirurgiche anche con finalità terapeutiche, nonché consulenze e consulti.

Anche in questo caso, gli incarichi formalmente conferiti richiedono preventiva autorizzazione ai sensi della normativa sulle incompatibilità del pubblico impiego. La circolare chiarisce che l’autorizzazione deve essere rilasciata con sollecitudine, salvo la presenza di elementi ostativi quali:

• contrasto con gli interessi o i fini dell’Istituto;
• incompatibilità con gli orari di lavoro;
• configurazione di un distinto rapporto di impiego.

L’istruttoria tempestiva è necessaria per evitare il silenzio assenso o il silenzio rigetto decorso il termine di trenta giorni dalla ricezione dell’istanza, oltre che per prevenire contestazioni da parte dei medici.

Il medico con rapporto non esclusivo può revocare l’opzione entro il 30 novembre di ciascun anno, con effetti dal 1° gennaio dell’anno successivo.

Trattamento economico del rapporto non esclusivo

La scelta del rapporto non esclusivo comporta un trattamento economico accessorio ridotto rispetto a quello previsto per il rapporto esclusivo. In particolare:

• la componente fissa della retribuzione di posizione è ridotta del 15%;
• la parte variabile della retribuzione di posizione è ridotta del 50%;
• non è erogata la retribuzione di risultato;
• non è erogata l’indennità di esclusività.

Resta invece dovuta ai medici non esclusivi la remunerazione relativa agli eventuali progetti speciali.

Controlli e conseguenze delle violazioni

La circolare attribuisce ai dirigenti un ruolo di monitoraggio costante sull’attività intramuraria. Il controllo deve assicurare:

• il regolare svolgimento dell’attività istituzionale;
• il rispetto degli orari programmati;
• l’assenza di sovrapposizioni tra flusso degli assicurati e attività libero-professionale;
• il rispetto degli obiettivi individuali di produttività.

Viene inoltre sottolineato che la violazione degli obblighi di esclusività, l’esercizio non autorizzato o non dichiarato di attività in studi privati o all’esterno, nonché situazioni di conflitto di interessi o concorrenza sleale, possono comportare la risoluzione del rapporto di lavoro del medico coinvolto.