Circolare numero 27 del 10-2-2004

Aliquota contributiva dei lavoratori iscritti alla Gestione separata

La circolare interviene sull’effetto dell’art. 45 del D.L. 30 settembre 2003, n. 269, convertito con modificazioni nella legge 24 novembre 2003, n. 326, in materia di aliquota contributiva pensionistica della Gestione separata. L’obiettivo è chiarire le misure applicabili dal 1° gennaio 2004, distinguendo tra iscritti privi di altra tutela previdenziale, pensionati e ulteriori categorie di soggetti iscritti alla gestione.

Quadro normativo e principio di equiparazione

Dal 1° gennaio 2004, per gli iscritti alla Gestione separata di cui all’art. 2, comma 26, della legge n. 335/1995 che non siano assicurati ad altre forme obbligatorie, l’aliquota contributiva pensionistica viene equiparata a quella della gestione pensionistica dei commercianti. Per gli anni successivi trova applicazione la maggiorazione dello 0,20% prevista dall’art. 59, comma 15, della legge n. 449/1997, fino al raggiungimento dell’aliquota del 19%.

Aliquote applicabili per il 2004

Per gli iscritti alla Gestione separata privi di altra tutela previdenziale, l’aliquota IVS è fissata al 17,30% dal 1° gennaio 2004. La circolare precisa tuttavia che l’aliquota dei commercianti per il 2004 è pari al 17,39%, comprendendo lo 0,09% destinato sino al 2006 alla razionalizzazione della rete commerciale e alla corresponsione dell’indennizzo per la cessazione dell’attività ai sensi dell’art. 5 del d.lgs. 28 marzo 1996, n. 207 e dell’art. 72 della legge n. 448/2001.

Aumento di un punto sulla quota eccedente il limite di reddito

Poiché la normativa richiama un’aliquota "identica" a quella dei commercianti, si applica anche alla Gestione separata l’aumento di un punto percentuale previsto dall’art. 3-ter della legge n. 438/1992 sulla quota di reddito eccedente il limite della prima fascia di retribuzione pensionabile. Per il 2004 tale limite è pari a € 37.883,00. Sulla quota di reddito eccedente questo importo, l’aliquota IVS diventa quindi pari al 18,30%.

Contribuzione aggiuntiva per tutele diverse dalla pensione

Per gli iscritti alla Gestione separata privi di altra tutela previdenziale resta dovuta la contribuzione dello 0,50% per maternità, assegno per il nucleo familiare e tutela per malattia in caso di ricovero ospedaliero, prevista dall’art. 59, comma 16, della legge n. 449/1997. Sommando tale contributo all’aliquota IVS, l’aliquota complessiva risulta pari al 17,80%; sulla quota eccedente il limite di reddito, la misura complessiva sale al 18,80%.

Esclusioni e disciplina speciale per i pensionati

La circolare esclude l’applicazione agli iscritti alla Gestione separata di due riduzioni previste per la gestione commercianti: la riduzione di tre punti per i coadiutori del titolare d’impresa e la riduzione del 50% dei contributi per i commercianti titolari di pensione con più di 65 anni. Per i pensionati iscritti alla Gestione separata continua invece a operare la disciplina speciale preesistente, con aliquota del 15% per i titolari di pensione diretta e del 10% per gli altri pensionati nonché per i titolari di ulteriori rapporti assicurativi.

Soggetti interessati e massimale di reddito

Le aliquote del 10%, 15%, 17,80% e 18,80% si applicano a tutti gli iscritti alla Gestione separata: collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alle vendite a domicilio, lavoratori autonomi di cui all’art. 53, comma 1, del TUIR e lavoratori autonomi occasionali di cui all’art. 44 del D.L. n. 269/2003. L’applicazione avviene entro il massimale di reddito previsto dall’art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995, che per il 2004 è pari a € 82.401,00.

Ripartizione dell’onere contributivo e quota di rivalsa

In assenza di una disciplina diversa, la circolare conferma la ripartizione dell’onere contributivo tra committente e collaboratore nella misura di 2/3 a carico del committente e 1/3 a carico del collaboratore, ripartizione che vale anche per l’aliquota aggiuntiva di un punto percentuale. Resta inoltre ferma la quota di rivalsa del 4% prevista per i lavoratori autonomi di cui all’art. 53, comma 1, del TUIR iscritti alla Gestione separata, ai sensi dell’art. 1, comma 212, della legge n. 662/1996.

Obbligo di comunicazione del superamento del limite di reddito

Ai fini dell’applicazione dell’aliquota maggiorata sulla parte di reddito eccedente il limite, il lavoratore deve comunicare il superamento di tale soglia ai propri committenti, che sono responsabili del versamento del contributo, e alla competente Sede dell’Istituto.

Ulteriori precisazioni annunciate

La circolare chiude rinviando a future precisazioni sulle modalità di pagamento dei contributi dovuti dai lavoratori autonomi occasionali e dagli incaricati delle vendite a domicilio, senza fornire ulteriori dettagli operativi in questa sede.