Risposta n. 220 del 26/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialePassaggi interni tra SGR partecipante al Gruppo IVA e fondi immobiliari gestiti - Applicazione separata dell'imposta ai sensi dell'art. 36 del d.P.R. n. 633 del 1972 - Adempimenti
Il quesito
Quesiti relativi ai passaggi interni tra BETA SGR e i fondi immobiliari gestiti: (a) rilevanza IVA dei servizi di gestione (anche se esenti) tra attività separate; (b) procedure di fatturazione, registrazione e determinazione della rilevanza (uso del pro-rata provvisorio/definitivo); (c) rilevanza di tali passaggi ai fini del calcolo del pro-rata di detraibilità; (d) possibilità di opzione per la separazione delle attività all'interno di ciascun fondo distinguendo locazioni/cession i di fabbricati abitativi esenti dalle altre operazioni.
Soluzione prospettata dal contribuente
La società propone che i passaggi interni siano assoggettati agli obblighi di fatturazione se l'attività ricevente ha diritto di detrazione inferiore; di adottare provvisoriamente il pro-rata dell'anno precedente e rettificare a fine anno con fatture/note di credito; che i passaggi interni non concorrano al calcolo del pro-rata della SGR; che ogni fondo possa esercitare l'opzione per la separazione delle attività distinguendo le operazioni immobiliari esenti da quelle imponibili.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la SGR resta soggetto passivo e che l'adesione al Gruppo IVA non altera il regime di determinazione separata per ciascun fondo. I passaggi interni tra attività separate (anche se relativi a servizi esenti) sono disciplinati dall'art. 36, comma 5, e assumono rilevanza IVA se la percentuale di detrazione dell'attività ricevente è inferiore a quella dell'attività cedente; è consentito utilizzare provvisoriamente il pro-rata dell'anno precedente e rettificare successivamente con fatture o note di credito; tali passaggi non si considerano nella determinazione del pro-rata ai sensi dell'art. 19-bis, comma 2; la SGR può altresì operare una separazione contabile all'interno di ciascun fondo per distinguere locazioni/cessioni di fabbricati abitativi esenti dalle altre operazioni.
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