Risposta n. 388 del 3/06/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante non ha proposto alcuna soluzione interpretativa
Interpello su regime IVA per gestione di servizi e attività socio-formative da parte di una Srl che intende acquisire la qualifica di impresa sociale
Il quesito
Se la costituzione, da parte dell'aggiudicatario (RTI composto da cooperative sociali), di una Srl destinata ad acquisire la qualifica di impresa sociale comporti un mutamento della disciplina IVA applicabile alle prestazioni socio-formative (oggi assoggettate al 5%) e, in particolare, se tali prestazioni possano essere fatturate in esenzione IVA
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che le esenzioni di cui all'art.10 nn.20,21,27-ter si applicano attualmente alle ONLUS iscritte e che l'estensione agli enti del Terzo settore decorre solo dal periodo d'imposta successivo all'operativita' del Registro unico (RUNTS). Pertanto le cooperative sociali e i loro consorzi hanno correttamente applicato l'aliquota del 5%. Se il RTI costituisce una Srl impresa sociale, l'esenzione prevista dal n.21 puo' riguardare solo le prestazioni rese in modalita' residenziale/convitto (incluso alloggio e servizi accessori) e soltanto nella misura del corrispettivo specificamente riconducibile a tali prestazioni, mentre le prestazioni semiresidenziali vanno fatturate secondo il loro regime propriamente applicabile. L'art.27-ter non trova applicazione alla Srl impresa sociale nella fattispecie, poiche' la forma societaria non puo' assumere la qualifica di ONLUS e non rientra automaticamente negli enti del Terzo settore di natura non commerciale, con la conseguenza che le prestazioni socio-sanitarie rese dalla Srl non sono escluse dall'IVA ai sensi del citato numero 27-ter.
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