Risposta n. 567 del 4/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente proponeva di inviare una specifica istanza via PEC alla Direzione Provinciale competente entro il termine di presentazione della dichiarazione; dopo 10 giorni dal ricevimento della PEC, utilizzare il credito in compensazione tramite canale Entratel indicando il codice tributo 1811 e l'anno 2019.
Interpello art.11, comma 1, lett. a) legge 27/7/2000, n.212 - rivalutazione partecipazione ceduta nel "periodo di sospensione"; modalità di utilizzo del credito d'imposta pari all'imposta sostitutiva versata ex art.1, commi 940-950, L.145/2018
Il quesito
Il contribuente ha rivalutato una partecipazione nel 2018, versato l'imposta sostitutiva nel 2019 e successivamente ha ceduto la partecipazione nel 2019 generando un credito d'imposta pari all'imposta versata. Chiede come utilizzare il credito (di importo superiore a 5.000 euro), se è necessaria la preventiva presentazione della dichiarazione o di altre istanze, dove indicare il credito in Unico SC 2020 e le modalità/termine per l'invio telematico dell'F24.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la cessione nel "periodo di sospensione" rende inefficace la rivalutazione e determina il riconoscimento di un credito d'imposta ai sensi dell'art.3 del D.M. n.86/2002. Per i crediti maturati dal periodo d'imposta 2019 si applicano le modifiche del D.L. n.124/2019: i crediti superiori a 5.000 euro sono utilizzabili in compensazione dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui il credito emerge. Pertanto è necessaria la preventiva presentazione della dichiarazione; non è richiesta un'ulteriore istanza specifica. Il credito va indicato nel quadro RN (rigo RN14, colonna 4) del modello Unico SC/2020 e, compilato così, concorre alla liquidazione IRES e l'eventuale eccedenza potrà essere compensata secondo le regole ordinarie. Le precedenti indicazioni in materia sono superate con riferimento ai crediti maturati a partire dal 2019.
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