Risposta n. 156 del 5/03/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'interpellante ritiene che la deducibilità della "differenza da recesso" debba essere rinviata all'esercizio di conclusione del contenzioso di primo grado (momento in cui il componente assume certezza e determinazione), che contabilmente si iscriva in un fondo/oneri futuri secondo OIC, e che la successiva trasformazione societaria non pregiudichi tale trattamento
Art. 83 TUIR - imputazione temporale del componente reddituale negativo da "differenza da recesso"
Il quesito
Qual è il trattamento fiscale e, in particolare, l'imputazione temporale della deduzione della "differenza da recesso" rilevata dalla società a seguito della liquidazione della quota ereditaria contestata in giudizio; e se una futura trasformazione in società di capitali incida sulla deducibilità
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che, per i soggetti che redigono il bilancio secondo il codice civile, i criteri contabili (art. 83 TUIR, come modificato dall'art.13-bis DL 244/2016) determinano anche la rilevanza fiscale se applicati correttamente. Richiama OIC 19, OIC 31 e OIC 29: l'obbligazione sorge nell'esercizio in cui il socio recede (qui identificato con la proposizione della causa da parte di Mevio) e la "differenza da recesso" è deducibile nell'esercizio in cui sorge il diritto alla liquidazione, conformemente alla risoluzione 64/E/2008; non è applicabile la risoluzione 9/174/1991 nel caso di specie. Restano impregiudicati i controlli e la quantificazione fiscale effettiva
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