Risposta n. 285 del 23/04/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di riassorbire il saldo FTA negativo con variazioni in diminuzione pro rata basate sulla percentuale di completamento delle commesse, ovvero in subordine di esercitare l'opzione per il riallineamento ex art.15 D.L.185/2008; inoltre propone di presentare dichiarazioni integrative per il 2018 per recepire le rettifiche contabili di quell'esercizio.
Modalità di determinazione del reddito d'impresa in relazione alla correzione di errori contabili in sede di applicazione dell'IFRS 15
Il quesito
1) Trattamento fiscale del saldo negativo da FTA emerso in sede di prima applicazione IFRS 15: riassorbirlo mediante variazioni in diminuzione IRES/IRAP pro rata sulla durata residua delle commesse o, in subordine, esercitare il riallineamento ex art.15 D.L.185/2008 anche senza aver optato per il metodo del saldo globale; 2) Possibilità di presentare dichiarazioni integrative IRES e IRAP per il 2018 per ottenere il riconoscimento fiscale delle rettifiche contabili relative al 2018.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, presupposta la corretta applicazione dei principi contabili, richiama la circolare 31/E/2013: le correzioni contabilizzate in esercizi successivi non producono immediato effetto fiscale e i componenti reddituali devono essere imputati al corretto periodo di competenza. Pertanto non è possibile attribuire rilevanza fiscale nell'esercizio di rettifica; né sono ammissibili le soluzioni proposte dal contribuente (riassorbimento pro rata o riallineamento ex art.15 nella forma prospettata). Occorre invece operare le variazioni in dichiarazione coerenti con l'imputazione fiscale nei periodi di competenza secondo le regole richiamate.
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