Provvedimento del 29/07/2008

Approvazione delle specifiche tecniche per la compensazione ruoli/rimborsi

Il documento approva le specifiche tecniche di trasmissione dei flussi informativi previsti dall’art. 28-ter del DPR 29 settembre 1973, n. 602, relativo al pagamento dei ruoli mediante compensazione volontaria con crediti erariali rimborsabili. Disciplina inoltre le modalità di movimentazione e rendicontazione delle somme sulle contabilità speciali e le modalità di richiesta ed erogazione dei rimborsi spese.

Presupposto normativo e finalità

La motivazione richiama l’art. 2, comma 13, del decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, che ha introdotto l’art. 28-ter nel DPR n. 602/1973 per consentire il pagamento mediante compensazione volontaria dei debiti iscritti a ruolo con i crediti d’imposta. Il provvedimento rinvia a due allegati tecnici:

• Allegato 1: specifiche dei flussi informatici;
• Allegato 2: descrizione delle attività operative collegate alla procedura.

Flusso RRC: rimborsi da sottoporre a controllo di compensazione

Il primo flusso è inviato dall’Amministrazione finanziaria a Equitalia Servizi S.p.A. e contiene le informazioni sui rimborsi erogabili da sottoporre a verifica di compensazione rispetto a posizioni debitorie verso l’erario.

Il flusso comprende quattro tipi di record:

• RC0: record di testa con i dati del file trasmesso;
• RC1: record del beneficiario del rimborso da verificare;
• RC2: record del singolo rimborso da sottoporre a compensazione;
• RC9: record di coda con i totali dell’intera trasmissione.

Sono previste regole formali precise:

• tutti i record hanno lunghezza di 300 byte;
• i campi alfanumerici sono allineati a sinistra con spazi a destra;
• i campi numerici sono allineati a destra con zeri a sinistra;
• gli importi sono espressi in centesimi di euro.

Record RC0

Il record di testa identifica il file tramite:

• sigla RRC;
• codice ente 00001;
• anno di creazione;
• progressivo univoco maggiore di zero. Riporta inoltre la data di creazione del file e la release del tracciato, indicata come R01.

Record RC1

Il record RC1 contiene i dati del beneficiario del rimborso sottoposto a controllo di compensazione. Include:

• codice fiscale del beneficiario;
• cognome, nome o denominazione, a seconda della natura del soggetto;
• comune, provincia e data di nascita per le persone fisiche;
• domicilio fiscale;
• importo totale dei rimborsi.

L’importo totale dei rimborsi è dato dalla somma degli importi capitale e interessi dei record RC2 riferiti a uno stesso RC1.

Record RC2

Il record RC2 descrive il singolo rimborso oggetto di possibile compensazione e contiene:

• codice fiscale intestatario del rimborso;
• codice fiscale beneficiario;
• anno d’imposta;
• tipo rimborso;
• protocollo dell’istanza o della dichiarazione;
• importo capitale;
• importo interessi.

Record RC9

Il record di coda riepiloga l’intera trasmissione con:

• identificativo file e data di creazione;
• numero di record RC1;
• numero di record RC2;
• totale capitale rimborsi erogabili;
• totale interessi rimborsi erogabili;
• importo totale dei rimborsi erogabili. Quest’ultimo deve coincidere con la somma degli importi totali dei rimborsi riportati nei record RC1.

Flusso RRR: dati delle compensazioni ruoli/rimborsi

Il secondo flusso è inviato da Equitalia Servizi S.p.A. all’Amministrazione finanziaria e contiene i dati necessari per le successive regolazioni contabili: sia per accreditare agli agenti della riscossione le somme necessarie a dare corso alla proposta di compensazione, sia per erogare i rimborsi residui o non compensabili con le procedure ordinarie.

Anche questo flusso è formato da quattro record:

• RR0: record di testa;
• RR1: record di accredito per ciascun beneficiario;
• RR2: record dei ruoli oggetto di compensazione;
• RR9: record di coda.

Per ogni flusso RRC ricevuto, Equitalia Servizi deve inviare un solo flusso RRR completo entro 12 giorni dalla ricezione del flusso RRC.

Record RR0

Il record RR0 identifica il file RRR con:

• sigla RRR;
• codice ente 00001;
• anno di creazione;
• progressivo univoco. Riporta anche la data di creazione, la release R01 e l’identificativo del flusso RRC di riferimento.

Record RR1

Il record RR1 contiene i dati del beneficiario del rimborso sottoposto a controllo di compensazione e gli importi da accreditare. Tra i dati principali:

• codice fiscale beneficiario;
• flag sulla presenza di ruoli, di ruoli notificati e di ruoli non notificati;
• ambito dell’ultimo ruolo assegnato;
• data riscontro, da cui decorrono i 90 giorni per il calcolo degli importi da mettere a disposizione dell’agente della riscossione;
• importo totale dei rimborsi;
• importo compensabile per somme iscritte a ruolo;
• importo compensabile per spese e interessi di mora;
• importo da accreditare.

I flag assumono valori 1 o 2 a seconda che i ruoli o le relative notifiche siano assenti o presenti. L’importo da accreditare è la somma degli importi compensabili per somme iscritte a ruolo e per spese/interessi di mora e deve essere minore o uguale all’importo totale dei rimborsi.

Record RR2

Il record RR2 descrive i ruoli oggetto di compensazione, solo per le partite notificate. Riporta:

• codice fiscale del beneficiario;
• codice ente impositore;
• ambito;
• anno e numero ruolo;
• data del visto di esecutorietà;
• identificativo partita;
• data notifica;
• importo totale del carico da riscuotere;
• importo totale delle spese e degli interessi ancora da riscuotere.

Record RR9

Il record di coda riepiloga:

• numero di record RR1 e RR2;
• importo totale dei rimborsi;
• importo compensabile per somme iscritte a ruolo;
• importo compensabile per spese e interessi di mora;
• importo da accreditare. Gli importi sono calcolati come somme dei corrispondenti campi dei record RR1.

Flusso RRE: esiti delle compensazioni ruoli/rimborsi

Il terzo flusso riguarda gli esiti delle proposte di compensazione ed è trasmesso da Equitalia Servizi S.p.A. all’Amministrazione finanziaria. Può contenere esiti riferiti a più flussi RRC/RRR.

I record previsti sono:

• RE0: record di testa;
• RE1: record del beneficiario e dell’esito della proposta;
• RE2: record degli importi e dei ruoli effettivamente utilizzati;
• RE9: record di coda.

Record RE0

Il record RE0 identifica il file con sigla RRE, codice ente 00001, anno e progressivo, oltre alla data di creazione e alla release R01.

Record RE1

Il record RE1 contiene le informazioni sull’esito della proposta di compensazione per il beneficiario. Riporta:

• identificativo del flusso RRC di riferimento;
• codice fiscale del beneficiario;
• ambito;
• identificativo della proposta di compensazione;
• data invio proposta;
• data notifica proposta;
• tipologia di notifica;
• data accettazione proposta, che vale come data di pagamento;
• esito della proposta, con valori ammessi A, P, N, D;
• importo utilizzato;
• importo accreditato;
• importo non utilizzato in compensazione.

L’importo non utilizzato è la differenza tra l’importo richiesto originariamente per la compensazione e l’importo accreditato ed è da restituire all’Amministrazione finanziaria.

Record RE2

Il record RE2 dettaglia i ruoli effettivamente oggetto di compensazione. Riporta:

• codice fiscale beneficiario;
• codice ente impositore;
• ambito;
• anno e numero ruolo;
• data del visto di esecutorietà;
• identificativo partita;
• articolo di ruolo;
• importo totale relativo al capitale riscosso o sottoposto a procedura presso terzi;
• importo totale relativo agli interessi e alle spese riscosso o sottoposto a procedura presso terzi.

Record RE9

Il record di coda riepiloga:

• numero di record RE1 e RE2;
• totale importo utilizzato;
• totale importo accreditato;
• totale importo non utilizzato in compensazione.

Tipologie di rimborso ammesse

L’Allegato 1 contiene un elenco dettagliato dei tipi di rimborso, identificati da codici alfanumerici. Sono elencate numerose categorie, tra cui:

• IRPEF a tassazione ordinaria e separata;
• IRPEG;
• ILOR;
• contributo al servizio sanitario nazionale;
• addizionali IRPEF e ILOR;
• IRAP;
• imposte sostitutive;
• ritenute d’acconto;
• imposta patrimoniale;
• rimborsi da modelli 730, da istanza, da provvedimento e da 36-ter.

Attività operative della procedura

L’Allegato 2 descrive in modo analitico le fasi della procedura di compensazione.

Invio della segnalazione

L’Agenzia delle Entrate trasmette telematicamente a Equitalia Servizi S.p.A. un elenco dei beneficiari dei rimborsi per verificare:

• se risultino iscrizioni a ruolo non saldate;
• se, per i ruoli non saldati, sia stata notificata la relativa cartella di pagamento.

La verifica riguarda i rimborsi di imposte sui redditi erogabili con le modalità del decreto 29 dicembre 2000.

Riscontro della segnalazione

Equitalia Servizi S.p.A. deve effettuare la verifica entro 12 giorni dal ricevimento dell’elenco e restituire i dati all’Agenzia delle Entrate con il tracciato RR0-RR9. Per i soggetti con iscrizioni a ruolo, devono essere forniti anche:

• il totale delle somme iscritte a ruolo non riscosse alla data del riscontro;
• la distinzione tra partite notificate e non notificate;
• l’ammontare delle spese e degli interessi ex art. 30 DPR n. 602/1973, calcolato al novantesimo giorno successivo al riscontro;
• l’agente o gli agenti della riscossione competenti e i dati per l’accredito;
• la data di notifica della cartella.

Partite escluse

Sono escluse dalla compensazione le partite di ruolo:

• oggetto di sgravio, sospensione o rateazione;
• per le quali siano stati effettuati versamenti ex art. 12 della legge n. 289/2002;
• per le quali siano stati effettuati pagamenti ai sensi dell’art. 25, comma 3-quater, del D.Lgs. n. 472/1997.

Movimentazione delle somme

Entro 30 giorni dalla ricezione delle informazioni di riscontro, l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione degli agenti della riscossione un importo pari alla somma degli importi di cui ai punti 1 e 3 della lettera B, nei limiti dell’importo dei rimborsi spettanti. Le somme eventualmente compensate sono accreditate sulle contabilità speciali con causale vincolante ai fini del loro utilizzo.

Invito alla compensazione

L’agente della riscossione, insieme all’invio del riscontro, sospende le azioni di recupero e notifica la proposta di compensazione ai sensi dell’art. 26 del DPR n. 602/1973. La proposta deve contenere:

• il riferimento normativo e i suoi contenuti;
• le caratteristiche dei rimborsi e dei ruoli;
• l’indicazione della sospensione dell’azione di recupero;
• il termine di 60 giorni per rispondere, decorso il quale il silenzio vale come rifiuto;
• l’avviso che continuano a decorrere aggi e interessi fino all’eventuale adesione;
• il modello di adesione in duplice copia;
• l’avvertenza che il rifiuto, espresso o tacito, comporta la revoca della sospensione.

Revoca della sospensione

Se non perviene una risposta favorevole entro 80 giorni dalla notifica della proposta, l’agente della riscossione revoca la sospensione delle azioni di recupero.

Esiti della risposta del contribuente

Entro 5 giorni lavorativi dalla ricezione della risposta del contribuente o dalla scadenza del termine di cui sopra, l’agente della riscossione comunica all’Agenzia delle Entrate l’esito della proposta mediante i tracciati RE1 e RE2. In caso di:

• esito negativo, le somme accreditate restano sulla contabilità speciale per le successive attività di riscossione coattiva;
• esito positivo, totale o parziale, l’agente versa a proprio favore le somme dovute, rilasciando quietanza; comunica poi gli estremi dei versamenti effettuati;
• importo residuo non compensato, la parte eccedente è erogata direttamente al beneficiario del rimborso dall’Agenzia delle Entrate.

Rimborso delle spese

L’agente della riscossione trasmette telematicamente all’Agenzia delle Entrate la richiesta di rimborso delle spese sostenute per la notifica delle proposte di compensazione e per la gestione degli adempimenti connessi. La richiesta si considera effettuata con la comunicazione del perfezionamento della notifica della proposta.

Per le spese vive di notifica, l’agente ha diritto a un importo corrispondente a quello individuato ai sensi dell’art. 17, comma 7-ter, primo periodo, del D.Lgs. n. 112/1999, e successivi aggiornamenti. L’erogazione delle somme avviene entro il 30 giugno di ciascun anno, con riferimento alle richieste dell’anno precedente, a favore di Equitalia S.p.A., che provvede al riversamento agli agenti della riscossione sulla base delle indicazioni dell’Agenzia delle Entrate.

Rimandi per altri rimborsi

Per i rimborsi diversi da quelli disciplinati dal provvedimento, sono previsti successivi e specifici provvedimenti.