Risposta n. 370 del 4/07/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeTassazione dei redditi da lavoro dipendente ai sensi della Convenzione Italia-Svizzera in caso di trasferimento di residenza nel corso d'anno
Il quesito
Contribuente trasferita dall'Italia alla Svizzera il 31 maggio dell'anno X chiede se i redditi di lavoro dipendente percepiti in Svizzera dal 1 giugno al 31 dicembre dell'anno X (già tassati alla fonte) siano tassati esclusivamente in Svizzera e non debbano essere inclusi nella dichiarazione italiana per l'anno X (Quesito 1) e se i redditi da lavoro percepiti in Svizzera nell'anno X+1 siano tassati esclusivamente in Svizzera (Quesito 2).
Soluzione prospettata dal contribuente
Applicazione del principio di frazionamento del periodo d'imposta previsto dall'art.4, par.4 della Convenzione: l'Italia può tassare i redditi prodotti fino al giorno del trasferimento (31 maggio X), la Svizzera tassa i redditi prodotti dal giorno successivo (1 giugno X) in poi. Conseguentemente i redditi da lavoro svolto in Svizzera dal 1 giugno al 31 dicembre X sono tassati esclusivamente in Svizzera e non vanno inseriti nella dichiarazione italiana; analogamente, nell'ipotesi di residenza in Svizzera per l'anno X+1, i redditi ivi prodotti sono tassati esclusivamente in Svizzera.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che la verifica della residenza è una questione di fatto non decisibile nell'interpello, ma, sulla base dei fatti dichiarati, conferma l'applicabilità delle disposizioni convenzionali (tie‑breaker e frazionamento del periodo d'imposta). Richiama altresì la normativa interna (art.2 TUIR e comma 2‑bis con la presunzione per trasferimenti in Paesi a fiscalità privilegiata come la Svizzera). In sintesi, se i fatti sono veri, l'Italia tassa i redditi fino al 31 maggio X; i redditi prodotti in Svizzera dal 1 giugno X e nell'anno X+1 sono tassati esclusivamente in Svizzera e non sono imponibili in Italia, salvo diversi redditi prodotti in Italia.
Testo integrale
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