Risposta n. 508 del 12/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeAttività di mining - trattamento ai fini delle imposte dirette e dell'IVA
Il quesito
La Società ALFA intende svolgere attività di mining di criptovalute e chiede il corretto trattamento IVA (in particolare diritto a detrazione) e la determinazione della base imponibile ai fini IRES e IRAP, nonché la valorizzazione delle criptovalute ricevute e detenute
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante ritiene che il mining sia una prestazione di servizi soggetta alla territorialità secondo l'art. 7-ter (paese del committente) e quindi non soggetta a IVA se la controparte è fuori UE, conservando il diritto alla detrazione; ai fini IRES/IRAP propone di iscrivere i corrispettivi e le disponibilita in criptovalute al valore di conversione alla data di incasso o alla chiusura dell'esercizio secondo principi civilistici e l'OIC/risoluzione AdE
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene il mining attività di validazione sulla blockchain che, per come descritta, non comporta un rapporto di scambio con un committente determinato: la remunerazione è generata automaticamente dal network e pertanto l'operazione è fuori campo IVA con conseguente esclusione del diritto alla detrazione; ai fini delle imposte dirette si applicano i criteri del TUIR per le operazioni in valuta estera: i corrispettivi in criptovalute concorrono al reddito nel periodo in cui sono realizzati e si valutano secondo il cambio del giorno di percezione o di chiusura periodo secondo art.9 e art.110; eventuali perdite per mancata retribuzione sono valutate come perdite su crediti se sussistono i requisiti; ai fini IRAP le remunerazioni concorrono alla formazione della base imponibile mentre le oscillazioni di valore non rilevano se non transitano in voci rilevanti per IRAP
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