Risposta n. 291 del 11/04/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che, in presenza di perdita fiscale di Beta nel 2022, nulla osta a trasferire in consolidato nel 2022 le eccedenze di interessi passivi non dedotti relative ai periodi ...-2020 utilizzando il ROL eccedente del 2022 di Alfa; in subordine chiede l'ammissibilità di dichiarazioni integrative per i periodi ancora aperti.
Interessi passivi – trasferimento al consolidato fiscale delle eccedenze di interessi passivi non dedotti – Art. 96, comma 14 del TUIR
Il quesito
Se le eccedenze di interessi passivi di Beta non trasferite al consolidato nei periodi ...-2020 possano essere recuperate nel consolidato 2022 compensando con l'eccedenza di ROL 2022 di Alfa o, in subordine, mediante dichiarazioni integrative per i periodi ancora aperti ai sensi dell'art. 2, commi 8 e 8-bis del d.P.R. 322/1998.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricorda che le eccedenze originate anteriormente all'ingresso nel consolidato non sono trasferibili; la circolare 19/E/2009 e la risoluzione 67/E/2019 distinguono i casi. Per i periodi 2019-2020 la mancata trasmissione, avvenuta dopo i chiarimenti 67/E, si considera esercizio di scelta non recuperabile: tali eccedenze non possono essere trasferite al consolidato 2022 né con integrazione delle dichiarazioni. Per i periodi antecedenti il 2019 (solo 2017 e 2018 se ancora aperti all'accertamento) il mancato trasferimento può essere qualificato come errore e correggibile mediante dichiarazione integrativa ex art. 2, commi 8 e 8-bis, con l'obbligo di integrare anche le dichiarazioni delle altre società della fiscal unit; comunque le eccedenze pre-2019 non potranno essere trasferite al consolidato del 2022. Resta impregiudicato il potere di controllo dell'Amministrazione.
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