Risposta n. 253 del 26/09/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che non esistono limitazioni soggettive alla cessione dei crediti derivanti da trasformazione delle DTA, quindi può acquistarli anche se non è intermediario finanziario; ritiene possibile la cessione e l'acquisto frazionato, la plurima cessione, l'utilizzo in compensazione senza i limiti dell'art.34 L.388/2000 e senza obbligo del visto di conformità, e che eventuali eccedenze siano a loro volta cedibili.
articolo 44-bis del D.L. 30/04/2019 n.34 - trasformazione delle DTA in crediti d'imposta
Il quesito
La società chiede se può acquistare da terzi i crediti d'imposta derivanti dalla trasformazione delle DTA pur non essendo intermediario finanziario; se tali crediti possano essere acquistati/ceduti frazionatamente; se possano essere ceduti più volte; se siano utilizzabili in compensazione (modello F24) e entro quali termini e limiti (art.34 L.388/2000); se occorra il visto di conformità per compensazioni oltre 5.000 euro; e se eventuali eccedenze post-compensazione siano ulteriormente cedibili.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma l'assenza di limitazioni soggettive generali all'acquisto dei crediti ma chiarisce che i crediti ottenuti tramite cessione disciplinata dall'art.43-bis DPR 602/1973 (crediti richiesti a rimborso) sono soggetti al divieto espresso di ulteriore cessione e non possono essere utilizzati in compensazione: il cessionario può solo monetizzare il credito mediante rimborso. L'Agenzia ricorda inoltre le modalità di utilizzo previste dall'art.44-bis (compensazione ai sensi dell'art.17 D.lgs.241/1997, cessione ai sensi degli artt.43-bis o 43-ter DPR 602/1973, o rimborso) e rinvia, per i limiti operativi in ipotesi di cessioni intra-gruppo, alle circolari già emanate.
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