Risposta n. 541 del 31/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa società istante sostiene che l'IVA divenuta indetraibile costituisce un onere inerente all'attività d'impresa e, quindi, è integralmente deducibile ai fini IRES e IRAP; propone inoltre che la deduzione operi nell'esercizio 2021, anno di sottoscrizione degli accordi conciliativi, in quanto evento generatore che rende l'onere certo e determinato
IVA indetraibile - indeducibilità dell'onere corrispondente all'IVA divenuta indetraibile a seguito di accordi conciliativi - Art. 99 TUIR
Il quesito
Se l'IVA, divenuta indetraibile a seguito di accordi conciliativi sottoscritti da Alfa S.p.A. (incorporante Beta e Gamma) e gli interessi correlati siano deducibili ai fini IRES e IRAP e in quale periodo d'imposta vadano imputati
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'IVA versata in esecuzione degli accordi conciliativi non sia deducibile, perché l'indetraibilità non ha carattere oggettivo ma deriva dal comportamento delle società (riaddebiti non assoggettati a IVA) e non rientra nelle ipotesi di IVA oggettivamente indetraibile; gli interessi pagati in sede di conciliazione sono invece deducibili nel periodo d'imposta 2021 secondo le regole generali e, se correttamente classificate, anche ai fini IRAP
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