Risoluzione n. 87 del 13/12/2018

Istituzione del codice tributo per il tax credit librerie

La risoluzione disciplina l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta riconosciuto agli esercenti di attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati, c.d. "tax credit librerie". Viene istituito uno specifico codice tributo per consentire la compensazione del beneficio fiscale.

Quadro normativo di riferimento

Il documento richiama l’art. 1, commi 319, 320 e 321, della legge 27 dicembre 2017, n. 205.

• Il comma 319 prevede, a decorrere dall’anno 2018, un credito d’imposta per gli esercenti di attività commerciali che vendono libri al dettaglio in esercizi specializzati.
• Il credito è parametrato agli importi pagati a titolo di IMU, TASI e TARI relativi ai locali in cui si svolge l’attività di vendita di libri.
• Il beneficio comprende anche eventuali spese di locazione o altre spese individuate dal decreto attuativo.
• Il comma 320 stabilisce che il credito è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, mediante modello F24 presentato esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, a pena di scarto.

Disposizioni attuative e modalità di utilizzo

Il documento richiama il decreto 23 aprile 2018 del Ministro dei Beni e delle Attività Culturali e del Turismo, di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze, che ha definito le disposizioni applicative del credito. In particolare, l’art. 5, comma 1, del decreto stabilisce che il modello F24 può essere presentato per la compensazione a decorrere dal decimo giorno lavorativo del mese successivo a quello in cui la Direzione Generale Biblioteche e Istituti Culturali del MIBAC comunica ai beneficiari l’importo del credito spettante.

Controlli e cause di scarto

È richiamato anche il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 12 dicembre 2018, secondo cui, per ciascun modello F24 ricevuto, l’Agenzia esegue controlli automatizzati sui dati dei crediti spettanti, nonché sulle eventuali variazioni e revoche comunicate dalla Direzione Generale Biblioteche e Istituti Culturali del MIBAC. Se l’importo del credito d’imposta utilizzato in compensazione supera il credito residuo disponibile, il modello F24 viene scartato.

Codice tributo istituito

Per consentire l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta viene istituito il codice tributo:

• "6894" denominato "TAX CREDIT LIBRERIE - credito d’imposta a favore degli esercenti di attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di libri in esercizi specializzati - art. 1, comma 319, della legge 27 dicembre 2017, n. 205".

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24, il codice tributo 6894 va indicato:

• nella sezione "Erario";
• nella colonna "importi a credito compensati" se il credito è utilizzato in compensazione;
• nella colonna "importi a debito versati" nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione.

Anno di riferimento

Il campo "anno di riferimento" deve essere valorizzato con l’anno in cui è stata presentata alla Direzione Generale Biblioteche e Istituti Culturali del MIBAC la richiesta di riconoscimento del credito d’imposta, nel formato "AAAA".