Interpello

Risposta n. 424 del 22/06/2021

Agenzia delle Entrate22 giugno 2021

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'istante propone di compensare l'importo della maggiore IVA versata con l'IVA da versare mensilmente in virtu del meccanismo dello split payment

Recupero dell'IVA nell'ambito di operazioni soggette a scissione dei pagamenti (split payment) per applicazione errata dell'aliquota

Il quesito

La Provincia committente chiede come recuperare la maggiore IVA versata sulle fatture emesse tra l'08/05/2018 e il 29/11/2019, per le quali il fornitore ha addebitato il 22% invece del 10% e non e piu possibile emettere note di variazione ai sensi dell'art.26

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia osserva che non giudica la corretta applicazione dell'aliquota. Le variazioni in diminuzione ai sensi dell'art.26 spettano solo al cedente/prestatore e sono esercitabili entro un anno dall'operazione; lo split payment non incide su tale principio. Per le fatture per le quali e decorso il termine annuale il fornitore puo chiedere il rimborso ai sensi dell'art.30-ter indicando l'ente committente quale beneficiario, oppure l'ente puo presentare l'istanza sottoscritta anche dal fornitore. Se il committente ha operato in veste commerciale deve rettificare la detrazione eventualmente effettuata.

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