Risposta n. 191 del 14/04/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene che gli importi in rigo VS30 e, più in generale, le eccedenze emergenti dalle dichiarazioni non debbano essere garantiti dalla controllante se tutte le dichiarazioni IVA delle società coinvolte sono regolarmente asseverate (anno precedente e anno di riferimento), e che l'obbligo di garanzia indicato nelle istruzioni valga solo se mancano le condizioni per l'asseverazione o i requisiti del comma 3 dell'art.38-bis.
Garanzia dei crediti utilizzati nell'ambito della liquidazione IVA di gruppo - articolo 38-bis, comma 3 DPR n.633/1972
Il quesito
La controllante è sempre tenuta a prestare le garanzie previste dall'art.6 del DM 13/12/1979 per gli importi indicati in rigo VS30 (eccedenze di credito residue del gruppo utilizzate negli anni successivi) oppure tali importi non vanno garantiti quando tutte le dichiarazioni IVA della controllante e delle controllate sono asseverate secondo l'art.38-bis (novellato dall'art.13 D.Lgs. 175/2014)?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la disciplina dell'art.38-bis si applica anche alla liquidazione IVA di gruppo per il tramite dell'art.6 del DM. Dopo la riforma del 2014, i crediti richiesti a rimborso o utilizzati seguono le regole di art.38-bis: se non ricorre una delle ipotesi del comma 4, il credito non necessita di garanzia purché siano congiuntamente rispettati il visto di conformità o la sottoscrizione alternativa e la dichiarazione sostitutiva che attesta i requisiti soggettivi di cui al comma 3. Pertanto le eccedenze compensate nel gruppo e i crediti residui utilizzati negli anni successivi non richiedono garanzia se soddisfatte le condizioni di cui all'art.38-bis comma 3; la garanzia è dovuta solo se ricorre una delle cause previste dal comma 4.
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