Risposta n. 266 del 19/04/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello su art. 162-bis TUIR: qualificazione soggettiva di una S.r.l. che detiene strumenti finanziari per conto del socio (gestione del portafoglio per impiego della liquidità).
Il quesito
Se la società debba essere qualificata, ai sensi dell'art.162-bis TUIR, come intermediario finanziario o società di partecipazione (finanziaria/non finanziaria); se è tenuta alle comunicazioni all'archivio dei rapporti finanziari e agli obblighi FATCA/CRS; quale sia il corretto trattamento fiscale IRES/IRAP dei proventi finanziari; quale aliquota IRAP applicare; e se le disposizioni dell'art.24 del decreto Rilancio (esonero saldo IRAP 2019 e primo acconto 2020) le siano applicabili.
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente sostiene di non rientrare nelle categorie di cui all'art.162-bis (attività svolta per conto proprio, portafoglio non per conto terzi, partecipazioni non prevalenti), pertanto non è soggetta ai relativi obblighi comunicativi; i proventi finanziari devono essere assoggettati al regime ordinario per società commerciali ai fini IRES e IRAP; deve applicare l'aliquota IRAP ordinaria (3,9%) e può beneficiare dell'agevolazione prevista dall'art.24 del decreto Rilancio.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda: alla luce della composizione patrimoniale e delle modalità operative (negoziazione per conto proprio, assenza di rapporti con terzi), per il 2019 la società non rientra tra i soggetti di cui all'art.162-bis; non sussiste l'obbligo di comunicazione secondo il d.P.R. n.605/1973 né, verosimilmente, gli adempimenti FATCA/CRS; i proventi finanziari sono tassati secondo le regole per soggetti diversi dagli intermediari finanziari ai fini IRES e IRAP; va applicata l'aliquota IRAP ordinaria e la società può beneficiare dell'art.24 del decreto Rilancio. Il parere è reso assumendo veridicità dei documenti prodotti.
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La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
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