Risposta n. 469 del 13/10/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che le cessioni ex art. 50-bis, comma 4, lett. c) debbano concorrere al calcolo dell'aliquota media considerandole ad aliquota zero, consentendo il rimborso ai sensi dell'art. 30, comma 2, lett. a), e che la cessione del credito IVA futuro possa essere notificata all'Amministrazione anche prima della presentazione della dichiarazione/modello, con efficacia al momento della successiva presentazione.
Interpello art. 11: Rimborso IVA - irrilevanza delle cessioni ex art. 50-bis, comma 4, lett. c), ai fini del calcolo dell'aliquota media; chiarimenti sulla cessione del credito IVA futuro
Il quesito
Se le cessioni senza addebito IVA ai sensi dell'art. 50-bis, comma 4, lett. c) debbano essere incluse tra le operazioni attive per il calcolo dell'aliquota media (anche come operazioni ad aliquota zero) e se la cessione anticipata di un credito IVA futuro possa essere notificata all'Agenzia delle Entrate prima della presentazione della dichiarazione annuale o del modello IVA/TR.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che l'art. 30, comma 2, lett. a) richieda operazioni soggette ad imposta con aliquote inferiori e che le cessioni in deposito IVA effettuate senza applicazione dell'IVA non partecipino al calcolo dell'aliquota media (solo le operazioni previste dall'art. 17, commi 5-7, e dall'art. 17-ter sono considerate ad 'aliquota zero'). L'istante può comunque chiedere il rimborso ai sensi del comma 3 dell'art. 30 se ricorrono i presupposti. Sulla cessione del credito futuro, l'Agenzia conferma che l'efficacia fiscale della cessione si realizza solo quando il credito è richiesto a rimborso nella dichiarazione o nel modello IVA TR; l'atto deve essere atto pubblico o scrittura privata autenticata e notificato all'ufficio competente dopo la presentazione, secondo la prassi (risol. 279/E/2002) e l'art. 69 del R.D. 2440.
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