Risposta n. 543 del 3/11/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeUtilizzo in compensazione di crediti d'imposta nell'ambito del consolidato fiscale (art.117 e ss. TUIR; DM 1/3/2018) - credito per investimenti 4.0 (L.178/2020) e credito IVA
Il quesito
Se e con quali limiti e modalità la società consolidata può attribuire al consolidato il credito d'imposta per investimenti in beni strumentali ex art.1, c.1056, L.178/2020 e l'eccedenza IVA 2021 e se la consolidante può utilizzare tali crediti in compensazione
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente ritiene di poter trasferire dalla consolidata al consolidato la quota annua utilizzabile del credito 4.0 (un terzo) e parte dell'eccedenza IVA fino al limite dell'IRES consolidata; la consolidante intende compensare integralmente la quota attribuita in occasione dell'acconto IRES (30/11/2022). Propone l'indicazione dei trasferimenti nei righi VX6 (IVA), nel quadro RU/GN del Modello Redditi SC e nei quadri NX/CC del Modello CNM e sostiene che il credito RU non richieda visto di conformità
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che, in assenza di divieto espresso, il credito 4.0 può essere trasferito all'interno del consolidato nei limiti della quota annua utilizzabile e dell'IRES di gruppo risultante dalla dichiarazione; i crediti indicati nel quadro RU non sono soggetti al limite previsto dall'art.25 D.Lgs. 241/1997 e non richiedono visto di conformità. Diversamente, l'attribuzione dell'eccedenza IVA è soggetta ai limiti di trasferimento previsti dal DM attuativo e, qualora l'importo trasferito ecceda 5.000 euro, ricorre l'obbligo del visto di conformità o della sottoscrizione dell'organo di controllo su entrambe le dichiarazioni. L'Agenzia indica inoltre gli specifici obblighi di compilazione nei quadri GN (cedente), NX e CC (consolidante) e il ricorso alla compilazione di VX6 per la dichiarazione IVA integrativa
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