Risposta n. 575 del 10/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante (ALFA) sostiene che le somme versate non hanno natura di corrispettivo né rapporto sinallagmatico con BETA (si tratterebbe di riaddebito/mandato senza rappresentanza) e pertanto non sono imponibili ai fini IVA; inoltre ritiene applicabile l'art.6, comma 6, D.Lgs.471/1997 in caso di pagamento provvisorio dell'IVA, con possibilità di mantenere la detrazione limitando la rettifica alla sanzione.
Interpello ordinario: qualificazione di somme ai fini IVA come corrispettivi di prestazioni di servizi
Il quesito
La società ALFA ha versato a BETA (per il tramite di GAMMA) una "provvista" destinata al pagamento di incentivi all'esodo e somme di transazione ai dipendenti di GAMMA; si chiede se tali somme costituiscano corrispettivo per prestazioni di servizi soggette a IVA e, in caso di pagamento provvisionale dell'IVA, se opera la disciplina sanzionatoria dell'art.6, comma 6, D.Lgs.471/1997 consentendo la conservazione della detrazione con sola sanzione amministrativa.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate ritiene che, alla luce del rinnovo informale del rapporto e della "coda contrattuale", gli adeguamenti tariffari e le somme corrisposte da ALFA a BETA (destinate poi a GAMMA) costituiscano parte integrante del corrispettivo per la prosecuzione del servizio: conseguentemente tali importi sono soggetti a IVA con aliquota ordinaria. Per tale motivo le argomentazioni dell'istante sono respinte e il secondo quesito relativo all'art.6 comma 6 è reso superfluo.
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