Salta al contenuto
Interpello

Risposta n. 102 del 2/04/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Nuovo Patent Box – cumulo con credito d'imposta R&S – modalità di restituzione e termini

Il quesito

Come restituire il credito d'imposta R&S già fruito se gli stessi costi sono poi agevolati dal Nuovo Patent Box; quando sorge l'obbligo di restituzione ai fini IRES in presenza di utilizzo differito (carry forward/perdita) e quale effetto per la componente IRAP (assenza di carry forward).

Soluzione prospettata dal contribuente

L'Agenzia conferma l'applicazione del meccanismo di "recapture": la base di calcolo del credito R&S va nettizzata alla luce della maggiorazione per il Nuovo Patent Box. La restituzione si esegue con modello F24 utilizzando lo stesso codice tributo e anno impiegati in compensazione, indicando l'importo tra gli "importi a debito versati". L'obbligo di restituzione nasce nel periodo d'imposta in cui si applica il meccanismo premiale (ossia nel periodo di registrazione del software presso la SIAE) e, nel caso concreto, il versamento dovrà essere effettuato entro il termine per il pagamento del saldo IRES (nel caso indicato, entro il 30/06/2026). Quanto all'IRAP, benché non sia ammesso il carry forward del valore negativo, la restituzione è dovuta anche per la componente IRAP, indipendentemente dalla concreta fruizione.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ribadisce che il recapture si applica se i medesimi costi sono agevolati dal Nuovo Patent Box e che la restituzione del credito R&S, se effettuata correttamente secondo le modalità indicate, non comporta sanzioni o interessi quando il credito era stato fruito in conformità alla normativa vigente ratione temporis. Il parere non valuta la sussistenza dei requisiti per l'accesso alle agevolazioni, che restano soggetti a controllo.

Testo integrale

Continua a leggere gratis

Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.

7 giorni di prova · Nessuna carta di credito

Hai già un account? Accedi

La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.

Dalla stessa fonte

Altri documenti di Agenzia delle Entrate

Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →

Dal documento al tuo caso

Chiedi a Trovanorma cosa dice per il tuo caso

Descrivi i fatti: Trovanorma trova le norme, la prassi e le sentenze pertinenti, le mette in relazione e cita ogni fonte, che puoi aprire e verificare.