LEGGE 24 dicembre 2003, n. 350

Legge finanziaria 2004 e misure fiscali collegate

Il provvedimento interviene principalmente sui saldi di finanza pubblica per il triennio 2004-2006 e su un ampio numero di disposizioni tributarie, agricole e di bilancio. Molte previsioni hanno efficacia limitata a uno o più anni determinati, in particolare il 2004, oppure prorogano termini di norme precedenti.

Saldi di finanza pubblica e vincoli di bilancio

Per il 2004 sono fissati il livello massimo del saldo netto da finanziare e del ricorso al mercato finanziario, con specificazione del trattamento delle regolazioni debitorie e dell’indebitamento estero entro il limite indicato. Per il 2005 e il 2006 sono determinati i corrispondenti livelli massimi, sia a legislazione vigente sia per il bilancio programmatico. Le operazioni di ricorso al mercato sono considerate al netto di quelle finalizzate al rimborso anticipato o alla ristrutturazione di passività preesistenti.

Le maggiori entrate rispetto alle previsioni della normativa vigente devono essere integralmente destinate alla riduzione del saldo netto da finanziare, salvo la necessità di coprire interventi urgenti e imprevisti per calamità naturali, sicurezza del Paese, emergenze economico-finanziarie o riduzioni della pressione fiscale coerenti con il Documento di programmazione economico-finanziaria.

Disposizioni in materia di entrate e agricoltura

La legge modifica il trattamento fiscale di diverse attività agricole e connesse. Viene aggiornata l’aliquota IRAP per un regime agevolato, prorogata al 31 dicembre 2004 una agevolazione per la formazione e l’arrotondamento della proprietà contadina e confermata per il 2004 l’esenzione da accisa del gasolio per le coltivazioni sotto serra, secondo le modalità regolamentari già previste.

Sono inoltre prorogate per il 2004 talune disposizioni agevolative già previste dalla legge n. 388 del 2000 e vengono ridefinite, nel TUIR, le attività agricole connesse e altre attività agricole, con criteri di determinazione del reddito basati su coefficienti di redditività o su regole forfettarie. Per le attività connesse, l’IVA è determinata forfettariamente con detrazione pari al 50% dell’imposta relativa alle operazioni imponibili, salvo opzione per il regime ordinario.

Vengono anche modificati i benefici fiscali per cooperative e consorzi agricoli ex art. 10 del DPR n. 601/1973, con ampliamento delle attività rilevanti e soppressione del secondo comma, e si prevede la relativa copertura finanziaria.

Concordato preventivo e controlli fiscali

Sono apportate numerose modifiche alla disciplina del concordato preventivo introdotta dal decreto-legge n. 269 del 2003. Tra le principali:

• sono ritoccate le soglie di incremento dei ricavi/compensi e del reddito minimo concordato;
• sono disciplinate le conseguenze ai fini IVA dei maggiori ricavi o compensi;
• sono rafforzate le preclusioni agli accertamenti per i periodi d’imposta soggetti a concordato;
• è introdotta una sospensione dell’attività o della licenza in caso di reiterate violazioni dell’obbligo di emissione di ricevuta o scontrino, con immediatezza esecutiva del provvedimento e limite di non applicazione per corrispettivi non documentati inferiori a 50 euro.

Addizionale comunale sui diritti d’imbarco

È istituita un’addizionale comunale di 1 euro per passeggero imbarcato sugli aeromobili. Il gettito è versato all’entrata del bilancio dello Stato e riassegnato in parte a un fondo per ENAV Spa e, per la quota residua, a un fondo presso il Ministero dell’interno per finalità di sicurezza aeroportuale e ferroviaria e per i comuni interessati dagli aeroporti. Sono previste comunicazioni mensili dei dati passeggeri, modalità di riscossione da parte dei gestori aeroportuali e sanzioni amministrative per omissioni o irregolarità.

Proroghe, definizioni agevolate e regolarizzazioni fiscali

La legge proroga numerosi termini già previsti da precedenti provvedimenti, in particolare quelli collegati alle agevolazioni tributarie e alle definizioni agevolate della legge n. 289 del 2002. Sono estese o riaperte varie procedure di definizione di obblighi tributari, liti fiscali, omessi versamenti, dichiarazioni integrative e regolarizzazioni contabili, con versamenti fissati di regola al 16 aprile 2004 e ulteriori termini transitori specifici.

Sono inoltre prorogati i termini per accertamento e liquidazione dell’ICI, limitatamente alle annualità 1999 e successive, e vengono introdotte disposizioni transitorie in materia di tassa automobilistica e IRAP per alcune regioni, con adeguamento degli ordinamenti regionali richiesto entro il 2010.

Altre misure tributarie, patrimoniali e amministrative

Il provvedimento contiene ulteriori interventi su imposte dirette, IVA, accise, canoni, regolarizzazioni edilizie e adempimenti societari. Tra questi: modifica delle detrazioni IRPEF per l’abitazione principale, ampliamento di agevolazioni per associazioni culturali e musicali assimilate alle ASD, disciplina del deposito telematico dei bilanci e degli atti societari, aumento di alcune accise su prodotti alcolici, revisione di aliquote IVA su energia e gas per specifici usi, e norme sulla tassazione degli immobili oggetto di condono edilizio con decorrenza dal 1° gennaio 2003.

Sono anche previste autorizzazioni di spesa per iniziative culturali, per il monitoraggio della finanza pubblica e per altri interventi settoriali, oltre a varie proroghe di disposizioni speciali e modifiche di importi, soglie e percentuali in norme già vigenti.