Interpello

Risposta n. 38 del 18/02/2025

Agenzia delle Entrate18 febbraio 2025

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

L'Istante invoca l'art.8, comma 35 L.67/1988 e la giurisprudenza (Cass. e CGUE) sostenendo che il rimborso del puro costo non costituisce corrispettivo e quindi non è assoggettabile a IVA.

Trattamento IVA dei distacchi e prestiti di personale; abrogazione dell'art. 8, comma 35, L. 11/03/1988 n.67; art.16-ter DL 17/09/2024 n.131 conv. L.14/11/2024 n.267

Il quesito

Alpha S.p.A., società in house, chiede se il rimborso da parte di Azienda Beta dei soli costi effettivi sostenuti per dipendenti distaccati (inclusi oneri contributivi e assicurativi) sia fuori campo IVA o imponibile con aliquota ordinaria.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia ricorda la pronuncia della CGUE (C-94/19) e l'abrogazione dell'art.8, comma 35 con l'art.16-ter: per i contratti stipulati o rinnovati dal 1/1/2025 i distacchi di personale sono rilevanti ai fini IVA anche se il corrispettivo è il mero rimborso dei costi; sussistendo un nesso diretto tra prestazione e pagamento nel caso concreto, gli importi dovranno essere assoggettati a IVA (salvo comportamenti anteriori alla data di efficacia non definitivamente accertati).

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