Risoluzione n. 43 del 10/11/2026

Codici F24 per il ravvedimento dei soggetti aderenti al CPB 2026-2027

La Risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026 istituisce i codici tributo necessari al versamento, mediante modello F24, delle imposte sostitutive previste dal regime di ravvedimento dell’articolo 29 del decreto legislativo 7 agosto 2026, n. 148. Il documento riguarda i soggetti che applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale e rinnovano, entro i termini di legge, l’adesione al concordato preventivo biennale per il biennio d’imposta 2026-2027, disciplinato dagli articoli 6 e seguenti del decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13.

Codici tributo istituiti

Per il pagamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, nonché dell’IRAP, sono istituiti:

• 4092: imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali dovuta dalle persone fisiche che hanno rinnovato l’adesione al CPB;
• 4093: imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali dovuta dai soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno rinnovato l’adesione al CPB;
• 4094: imposta sostitutiva dell’IRAP dovuta dai soggetti che hanno rinnovato l’adesione al CPB.

Compilazione del modello F24

I codici 4092 e 4093 vanno esposti nella sezione «Erario», tra gli importi a debito versati. Nel campo «Anno di riferimento» deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato «AAAA».

Il codice 4094 va indicato nella sezione «Regioni», insieme al codice della regione, reperibile nella «Tabella T0-Codici delle regioni e delle Province autonome» pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Anche per questo codice, il campo «Anno di riferimento» riporta l’anno d’imposta nel formato «AAAA».

In caso di pagamento rateale, il campo rateazione deve essere compilato nel formato «NNRR»: «NN» indica il numero della rata pagata e «RR» il numero complessivo delle rate. Per il pagamento in un’unica soluzione va indicato «0101».

Gli interessi dovuti in caso di pagamento rateale sono versati utilizzando i codici già esistenti:

• 1668 per i versamenti effettuati con i codici 4092 e 4093;
• 3805 per i versamenti effettuati con il codice 4094.

Società e associazioni: versamento dell’imposta sui redditi

Per i ravvedimenti relativi a società o associazioni di cui all’articolo 5 e agli articoli 115 e 116 del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, l’articolo 29 del d.lgs. n. 148/2026 consente alla società o associazione di versare l’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali in luogo dei singoli soci o associati.

Se il versamento è effettuato dal socio o associato per la propria quota di competenza, si utilizza il codice 4092. Nella sezione «Contribuente» vanno indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del socio o associato; nel campo «Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare» va riportato il codice fiscale della società o associazione e, nel campo «codice identificativo», il codice 73, denominato «Contribuente – Società».

Se invece paga la società o associazione, si utilizza il codice 4093, indipendentemente dalla composizione della compagine sociale. Il versamento deve riguardare l’intero ammontare dell’imposta dovuta dalla società o associazione, anche se eseguito a rate.

Versamento dell’IRAP

L’imposta sostitutiva dell’IRAP è versata dalla società o associazione con il codice tributo 4094, secondo le modalità di esposizione nella sezione «Regioni» e di indicazione dell’anno d’imposta previste dalla risoluzione.