LEGGE 17 gennaio 2000, n. 7

Disciplina del commercio e delle operazioni in oro

La legge definisce in modo puntuale cosa debba intendersi per oro ai fini normativi e introduce una disciplina specifica per il commercio, il trasferimento e le operazioni finanziarie aventi a oggetto l’oro. Il provvedimento coordina inoltre gli obblighi dichiarativi con la disciplina antiriciclaggio e con un regime fiscale speciale.

Nozione di oro e ambito oggettivo

Ai fini della legge, per “oro” si intendono:

• l’oro da investimento, anche destinato a successiva lavorazione, comprensivo di lingotti o placchette superiori a 1 grammo e di purezza pari o superiore a 995 millesimi, nonché di determinate monete d’oro;
• il materiale d’oro ad uso prevalentemente industriale, in qualunque forma e purezza, purché destinato alla fusione o a successiva trasformazione, inclusi i semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi;
• il materiale d’oro da destinare a fusione per ricavarne oro delle categorie precedenti.

Sono inoltre richiamate specifiche definizioni e criteri per le monete d’oro e per l’oro da investimento, con rinvio anche a elenchi comunitari e a modalità di trasmissione delle informazioni alla Commissione europea.

Obblighi di dichiarazione alla UIF

Il trasferimento di oro da o verso l’estero, il commercio di oro e ogni altra operazione in oro, anche a titolo gratuito e indipendentemente dalla consegna materiale, sono soggetti a dichiarazione all’Unità di informazione finanziaria per l’Italia quando il valore dell’operazione sia pari o superiore a 10.000 euro.

L’obbligo dichiarativo sussiste anche per operazioni dello stesso tipo eseguite nel corso del mese solare con la medesima controparte quando:

• ciascuna operazione sia pari o superiore a 2.500 euro;
• il complesso delle operazioni raggiunga o superi la soglia prevista.

La dichiarazione è dovuta dal soggetto che trasferisce l’oro; se nell’operazione interviene una banca o un operatore professionale in oro, l’obbligo grava su questi ultimi, sia per conto proprio sia per conto terzi.

La dichiarazione va resa senza indugio e comunque entro il mese successivo all’operazione; per il trasferimento di oro al seguito verso l’estero, va resa prima dell’attraversamento della frontiera. Le operazioni cui il passaggio è finalizzato vanno poi indicate nella dichiarazione trasmessa entro la fine del mese successivo a quello di compimento.

Sono esclusi dall’obbligo i casi già soggetti agli obblighi dichiarativi e informativi previsti dal regolamento (UE) 2018/1672 e dal decreto legislativo n. 195/2008, nonché le operazioni effettuate dalla Banca d’Italia.

Soggetti abilitati al commercio professionale di oro

L’esercizio professionale del commercio di oro per conto proprio o per conto terzi è riservato alle banche e, previa comunicazione all’OAM, ai soggetti che rispettano requisiti specifici:

• forma di società per azioni, in accomandita per azioni, a responsabilità limitata o cooperativa;
• capitale sociale interamente versato almeno pari al minimo previsto per le S.p.A.;
• oggetto sociale che comprenda il commercio di oro;
• requisiti di onorabilità per soci, amministratori e personale direttivo e commerciale.

L’OAM istituisce il registro dei soggetti abilitati e ne cura la gestione; il registro costituisce una sezione del registro previsto dal decreto legislativo n. 92/2017. Per l’iscrizione e per gli aspetti attuativi si applica la disciplina del medesimo decreto.

Sono esclusi dalla disciplina gli operatori che acquistano oro per la propria lavorazione industriale o artigianale, oppure per affidarlo in conto lavorazione a un titolare di marchio di identificazione.

Controlli, informazione e regole tecniche

I dati delle dichiarazioni sono messi a disposizione delle amministrazioni competenti per finalità fiscali, antiriciclaggio, di ordine e sicurezza pubblica.

La UIF emana istruzioni sulle operazioni soggette a dichiarazione, sui contenuti e sulle modalità di invio; concorda inoltre con le amministrazioni competenti le modalità di trasmissione dei dati.

Le autorità di controllo devono informare i soggetti interessati, in entrata o in uscita dal territorio nazionale o nei trasferimenti di oro, dei loro diritti e obblighi.

La Banca d’Italia definisce gli standard tecnici della “buona consegna” dell’oro grezzo, certifica l’idoneità delle aziende richiedenti, vigila sulla permanenza dei requisiti e individua i soggetti che possono rilasciare le attestazioni tecniche e merceologiche necessarie.

Regime fiscale IVA per oro e argento

La legge modifica il regime IVA del DPR n. 633/1972 con una disciplina speciale per:

• oro da investimento;
• materiale d’oro;
• prodotti semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi;
• talune operazioni in argento in lingotti o grani di purezza pari o superiore a 900 millesimi.

In particolare:

• le cessioni di oro da investimento sono, in linea generale, esenti IVA, con possibilità di opzione per l’imposizione nei casi previsti;
• per le cessioni imponibili di oro da investimento, di materiale d’oro e di semilavorati indicati, l’imposta è assolta dal cessionario se soggetto passivo nel territorio dello Stato, con meccanismo di inversione contabile;
• il diritto alla detrazione è adeguato alle nuove regole, con specifiche limitazioni e inclusioni per acquisti, importazioni e servizi relativi all’oro;
• per l’importazione di materiale d’oro e di semilavorati indicati, l’imposta è liquidata in dogana e assolta secondo le regole del titolo II del DPR IVA;
• per l’argento in lingotti o grani di purezza pari o superiore a 900 millesimi si applicano regole analoghe a quelle previste per l’oro.

La norma chiarisce anche l’applicazione retroattiva di alcune disposizioni alle operazioni aventi ad oggetto oro in lamina, nei limiti indicati dagli accertamenti definitivi o dalle sentenze passate in giudicato.

Sanzioni

L’esercizio dell’attività di commercio di oro professionale senza comunicazione all’OAM o in assenza dei requisiti richiesti, così come l’esercizio non legittimato delle attività finanziarie in oro, è punito penalmente con:

• reclusione da sei mesi a quattro anni;
• multa da 2.065,82 euro a 10.329,14 euro.

Le violazioni degli obblighi di dichiarazione e delle istruzioni UIF sono punite con sanzione amministrativa dal 10% al 40% del valore negoziato. Si applicano le regole del testo unico valutario per accertamento e irrogazione, con esclusione del pagamento in misura ridotta.

Disposizioni transitorie

Nel periodo di prima applicazione:

• i soggetti autorizzati da almeno cinque anni alla data di entrata in vigore e che abbiano utilizzato l’autorizzazione per almeno 30 kg annui non sono tenuti subito ai requisiti di forma giuridica e capitale, ma devono adeguarsi entro tre anni;
• i soggetti autorizzati da meno di cinque anni, o che non abbiano raggiunto il quantitativo minimo, devono comunicare all’UIC l’intenzione di svolgere l’attività e conformarsi ai requisiti entro un anno.

La verifica dei requisiti transitori è demandata all’Ufficio italiano dei cambi. Il limite di importo per la dichiarazione può essere modificato con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze; la modifica opera dal 1° gennaio 2009 in base all’aggiornamento richiamato.

Abrogazioni

Sono abrogate alcune disposizioni previgenti, tra cui parti del decreto legislativo luogotenenziale n. 331/1945, della legge n. 599/1986 e del testo unico valutario n. 148/1988.