Risposta n. 344 del 6/06/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Agenzia richiama il chiarimento di circ. 6/E/2022 secondo cui la base imponibile per l'affrancamento è la riserva da riallineamento al netto dell'imposta sostitutiva versata; pertanto l'istante può presentare una dichiarazione integrativa per correggere il rigo RQ103 e conseguentemente ridurre l'ultima rata da versare, scomputando l'eccedenza già versata sulle prime due rate
Imposta sostitutiva di cui all'articolo 110, c. 3, D.L. 14/08/2020 n.104 – determinazione in misura superiore al dovuto – recupero nell'ipotesi di versamento rateale
Il quesito
Società che ha esercitato l'opzione per l'affrancamento segnala di aver calcolato l'imposta sostitutiva sul saldo 'al lordo' invece che 'al netto' dell'imposta sostitutiva del 3% versata in sede di riallineamento; avendo pagato le prime due rate chiede se può recuperare l'eccedenza compensandola con la terza rata non ancora scaduta o chiedere il rimborso, e se può presentare una dichiarazione integrativa per correggere i campi del rigo RQ103
Il parere dell’Agenzia
Confermata la possibilità di utilizzare la dichiarazione integrativa per correggere l'errore di compilazione senza revocare l'opzione, autorizzando la compensazione dell'eccedenza con la rata residua; la soluzione è coerente con il Provv. Prot. n.370046/2022 e resta impregiudicata l'attività di controllo dell'Amministrazione
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