Messaggio numero 3649 del 10-11-2026

Somma non imponibile per i titolari di reddito di lavoro dipendente

Il documento illustra l’applicazione della somma non imponibile introdotta dall’articolo 1, commi 4-9, della legge 30 dicembre 2024, n. 207 (legge di Bilancio 2025). Il beneficio è rivolto ai titolari di reddito di lavoro dipendente, con esclusione dei redditi di pensione, e viene riconosciuto secondo percentuali commisurate al reddito.

Requisiti e misura del beneficio

La somma non concorre alla formazione del reddito ed è prevista per chi possiede un reddito complessivo annuo non superiore a 20.000 euro. La misura si calcola applicando al reddito di lavoro dipendente del beneficiario una percentuale determinata in base al relativo importo, rapportato all’intero anno ai sensi dell’articolo 1, comma 5, della legge di Bilancio 2025:

• 7,1 per cento se il reddito di lavoro dipendente non supera 8.500 euro;
• 5,3 per cento se è superiore a 8.500 euro e non supera 15.000 euro;
• 4,8 per cento se è superiore a 15.000 euro.

Ai fini dell’erogazione, la percentuale è individuata considerando il «reddito annuale teorico» di lavoro dipendente, secondo i criteri indicati al paragrafo 1.2 della circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 4/E del 16 maggio 2025.

Prestazioni incluse ed esclusioni

Il beneficio si applica esclusivamente alle prestazioni non pensionistiche che, ai sensi dell’articolo 6, comma 2, del TUIR, sostituiscono redditi di lavoro dipendente di cui all’articolo 49 del TUIR e sono assoggettate a tassazione ordinaria. Vi rientrano, tra le altre:

• l’indennità di disoccupazione NASpI e, a stralcio, l’indennità di disoccupazione ordinaria, l’ASpI e la MiniASpI;
• la disoccupazione agricola (DS AGR);
• i trattamenti di integrazione salariale: CIG ordinaria, CIG straordinaria, CIG in deroga, CISOA, assegno ordinario e assegno di solidarietà erogati dai Fondi di solidarietà bilaterale e dal Fondo di integrazione salariale.

Sono escluse le prestazioni che costituiscono redditi assimilati a lavoro dipendente ai sensi dell’articolo 50 del TUIR o redditi di lavoro autonomo ai sensi dell’articolo 53. Tra gli esempi indicati figurano la DIS-COLL e le prestazioni per lavoratori autonomi, comprese le indennità di maternità per lavoratrici autonome, le indennità di maternità e malattia per liberi professionisti e titolari di partita IVA iscritti alla Gestione separata, nonché l’ISCRO in regime ordinario o forfettario.

Non sono ammesse neppure le prestazioni non pensionistiche soggette a tassazione separata ai sensi dell’articolo 17 del TUIR. Sono menzionati il TFR pagato dal Fondo di garanzia istituito dall’articolo 2 della legge 29 maggio 1982, n. 297, il TFR erogato dal Fondo di previdenza per gli impiegati dipendenti dai concessionari della riscossione previsto dalla legge 2 aprile 1958, n. 377, e l’anticipazione in unica soluzione di NASpI, ASpI o MiniASpI destinata a incentivare l’autoimprenditorialità. Restano inoltre escluse le prestazioni esenti da imposte, tra cui assegni familiari e assegni per il nucleo familiare, la DIS-COLL esente per assegnisti e dottorandi e l’anticipazione NASpI esente per la sottoscrizione di quote di capitale sociale di una cooperativa.

Modalità e tempi di pagamento

La somma è riconosciuta automaticamente soltanto sulle prestazioni non pensionistiche pagate direttamente all’assicurato. È corrisposta in undici rate mensili a partire da febbraio di ogni anno, con pagamento autonomo e distinto rispetto a quello della prestazione cui si riferisce.

Per il 2026 i pagamenti decorrono dal mese di novembre. In tale mensilità sono liquidate anche le somme maturate dal 1° gennaio 2026, comprese quelle riferite a prestazioni non pensionistiche già cessate alla data del pagamento.

Rapporto con il Trattamento Integrativo

La somma non imponibile costituisce un intervento fiscale distinto e autonomo rispetto al Trattamento Integrativo previsto dall’articolo 1 del decreto-legge 5 febbraio 2020, n. 3, convertito dalla legge 2 aprile 2020, n. 21. Il Trattamento Integrativo continua ad applicarsi secondo la disciplina vigente, illustrata nella circolare INPS n. 96 del 21 agosto 2020.

I due istituti hanno ambito soggettivo diverso: il Trattamento Integrativo può spettare, in presenza dei requisiti, sia ai titolari di redditi di lavoro dipendente sia ai percettori dei redditi assimilati individuati dalla normativa; la somma non imponibile è invece riservata ai lavoratori dipendenti e non si estende ai titolari di redditi assimilati.

Rinuncia al beneficio

Chi non intende ricevere automaticamente la somma può comunicare la rinuncia all’INPS. La richiesta vale per l’anno d’imposta indicato dall’interessato e non comporta la perdita definitiva del beneficio: se sussistono i requisiti, la somma può essere riconosciuta dall’Agenzia delle Entrate in sede di dichiarazione dei redditi.

La procedura è disponibile sul portale intranet per gli operatori dell’Istituto e sul sito www.inps.it per i cittadini. Il percorso indicato per questi ultimi è: «Sostegni, Sussidi e Indennità» > «Esplora Sostegni, Sussidi e Indennità» > «Vedi tutti» > «Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile “Bonus RPF” e all’applicazione dell’ulteriore detrazione fiscale». È possibile anche cercare il servizio dalla home page utilizzando le parole «Rinuncia al riconoscimento del trattamento integrativo, della somma aggiuntiva non imponibile».

Determinazione e certificazione fiscale

L’importo riconosciuto è riportato nella Certificazione Unica secondo le istruzioni annualmente approvate dall’Agenzia delle Entrate. La percentuale applicabile è individuata mensilmente sulla base del reddito annuale teorico, secondo la circolare n. 4/E del 2025; il beneficio viene calcolato mese per mese e ricalcolato se intervengono variazioni. Per erogarlo non è necessario che il contribuente disponga di capienza rispetto all’imposta lorda.