Risposta n. 236 del 29/11/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante ritiene che la nuova disciplina si applichi anche alle cessioni per le quali il termine di 90 giorni non sia ancora scaduto al 1° settembre 2024, consentendo la regolarizzazione entro 30 giorni successivi alla scadenza o dalla notifica della risposta, mediante note di addebito e versamento dell'IVA, con conseguente diritto del cessionario alla detrazione nell'anno di emissione delle note.
Cessioni intracomunitarie ex art. 41 DL n. 331/1993 - mancato trasporto del bene in altro Stato membro - trattamento sanzionatorio per violazioni anteriori al 1° settembre 2024 (d.lgs. n. 471/1997)
Il quesito
La società istante chiede se si applichi la nuova sanzione (50% IVA) introdotta dal d.lgs. n. 87/2024 per cessioni intracomunitarie non imponibili quando il termine dei 90 giorni per prova di uscita non sia ancora decorso al 1° settembre 2024, e se il termine di 30 giorni per la regolarizzazione possa decorrere dalla data di notifica della risposta all'interpello; propone inoltre che il cedente emetta note di addebito IVA e versi l'imposta, con diritto del cessionario alla detrazione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia precisa che le disposizioni del d.lgs. n. 87/2024 si applicano solo alle violazioni commesse a partire dal 1° settembre 2024. Per le cessioni effettuate anteriormente al 1° settembre 2024 la violazione sussiste sin dall'effettuazione qualora il bene non sia stato trasferito in altro Stato membro e resta applicabile la sanzione prevista dall'art. 6, comma 1, d.lgs. n. 471/1997 (dal 90% al 180% dell'imposta). Il cedente può regolarizzare mediante ravvedimento operoso e note di variazione in aumento con versamento dell'imposta e interessi; il cessionario potrà detrarre l'IVA addebitata tramite la procedura elettronica prevista o attraverso la dichiarazione annuale, salvo controlli e verifiche successivi.
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