Risposta n. 330 del 22/05/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente sostiene che si tratti di compenso "reversibile" non riconducibile a reddito di lavoro dipendente del dipendente, deducibile per competenza ai sensi dell'art.109 TUIR, e che il pagamento debba essere tassato come reddito d'impresa in capo alla consociata UE (art.7 Convenzione), escludendo l'applicazione della ritenuta prevista per redditi assimilati a lavoro dipendente.
Interpello ordinario – compenso amministratore reversibile pagato direttamente a consociata UE: deducibilità del costo e obbligo di ritenuta
Il quesito
La società italiana ALFA chiede se il compenso deliberato per il consigliere (dipendente della consociata UE) che per contratto deve essere riversato alla consociata sia deducibile per competenza nel 2021 e se sussista l'obbligo di operare ritenuta all'atto del pagamento effettuato direttamente alla consociata UE.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che i compensi reversibili non concorrono al reddito del dipendente e, purché risulti l'effettivo riversamento alla consociata, la società italiana può dedurre il costo secondo il criterio di competenza. Sul piano convenzionale i pagamenti devono essere inquadrati come reddito d'impresa della consociata (art.7), imponibile nello Stato di residenza se manca una stabile organizzazione in Italia; di conseguenza non sussiste l'obbligo per ALFA di operare la ritenuta all'atto del pagamento.
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