Risposta n. 511 del 14/10/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialePercentuale di detrazione IVA - artt. 19, comma 5 e 19-bis DPR 633/1972 - fusione per incorporazione tra società con percentuali di detrazione diverse
Il quesito
Determinazione del pro-rata provvisorio nell'anno di efficacia della fusione, criteri per il pro-rata definitivo in sede di dichiarazione annuale e modalità di calcolo del pro-rata provvisorio nell'anno successivo, in presenza di società incorporate con percentuali di detraibilità differenti
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente prospetta due opzioni e ritiene corretta l'applicazione provvisoria della percentuale di pro-rata propria risultante dalla dichiarazione dell'anno precedente per lincorporante nellanno di efficacia della fusione; in dichiarazione annuale compilare moduli distinti per incorporante e incorporate riportando percentuali autonome e far confluire lIVA a credito delle incorporate nel quadro VX dellincorporante; per lanno successivo il pro-rata provvisorio dovrebbe essere determinato sulla base del volume d'affari complessivo aggregato delle società coinvolte
Il parere dell’Agenzia
LAgenzia conferma che nellanno di perfezionamento la detrazione puo essere operata provvisoriamente applicando la percentuale definitiva dellanno precedente, con conguaglio in sede di dichiarazione; il pro-rata definitivo va determinato secondo le istruzioni del modello di dichiarazione annuale compilando moduli distinti per incorporante e incorporate e facendo confluire eventuali crediti delle incorporate nel quadro VX dellincorporante; la sentenza di Cassazione citata non si ritiene estensibile al caso concreto; per lanno successivo lindicazione e di applicare il pro-rata provvisorio sulla base del volume daffari complessivo aggregato risultante dai moduli, salvo conguaglio finale
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