Risposta n. 330 del 21/06/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante sostiene che, pur non essendo capogruppo di vertice, redige il bilancio consolidato ai sensi degli artt.25 e 27 D.Lgs. n.127/1991 e che il patrimonio netto consolidato risulta costantemente e significativamente superiore a 600 milioni, quindi ritiene soddisfatto il requisito patrimoniale per l'assunzione diretta dell'obbligazione e ritiene altresì applicabile l'esonero ex art.21 DM n.567/1993.
Rimborsi IVA - Garanzia - assunzione diretta dell'obbligazione ex articolo 38-bis, c.5, DPR 26/10/1972, n.633 - esenzione ex art.21 DM 28/12/1993, n.567
Il quesito
Se l'istante possa: 1) prestare garanzia ai sensi dell'art.38-bis, c.5 anche se il bilancio consolidato non è tempestivamente depositato; oppure 2) applicare l'esonero dall'obbligo di garanzia previsto dall'art.21 del DM n.567/1993 (franchigia del 10%).
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia precisa che la verifica dell'esistenza del credito IVA è fuori dal procedimento. Sul punto 1: l'assunzione diretta dell'obbligazione ai sensi dell'art.38-bis, c.5 richiede che l'ultimo bilancio consolidato sia stato effettivamente redatto e depositato presso il registro delle imprese; il mancato deposito ostacola l'assunzione dall'istante. Sul punto 2: la franchigia di cui all'art.21 DM n.567/1993 (10%) si applica con riferimento al conto fiscale della società titolare del credito compensato (qui l'istante e DELTA, in proporzione al credito utilizzato) e va verificata sui versamenti dei due anni precedenti; inoltre la garanzia deve essere prestata entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale (eventuali prestazioni tardive rendono efficaci le compensazioni solo dalla data di adempimento) e sono previste specifiche sanzioni in caso di ritardo o omissione.
Testo integrale
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