Risposta n. 208 del 10/11/2026

Esenzione fiscale per il trasferimento immobiliare dal figlio al padre nell’accordo di divorzio

La risposta n. 208/2026 esamina l’applicabilità dell’esenzione prevista dall’articolo 19 della legge 6 marzo 1987, n. 74, a un trasferimento immobiliare dal figlio al padre contemplato nell’assetto patrimoniale recepito dalla sentenza di cessazione degli effetti civili del matrimonio. L’Agenzia valuta anche se il fatto che le operazioni previste siano state o vengano eseguite in momenti diversi impedisca il beneficio.

Fattispecie e accordi patrimoniali

I coniugi hanno definito la crisi matrimoniale con una sentenza pronunciata nel 2023. L’accordo recepito dal giudice contemplava due operazioni immobiliari distinte ma funzionalmente collegate.

Nel 2024 è stato perfezionato un primo trasferimento reciproco tra gli ex coniugi: il padre ha ceduto alla madre il 50% di un appartamento in Alfa e la madre ha trasferito al padre l’1% di un appartamento in Beta. Quest’ultimo immobile era stato acquistato dai genitori per l’1% ciascuno e dal figlio per il restante 98%; secondo quanto rappresentato, la provvista era stata fornita esclusivamente dai genitori e l’intestazione al figlio era stata effettuata nell’ambito della definizione degli equilibri patrimoniali della coppia.

Resta da perfezionare il trasferimento dal figlio al padre della quota del 98% dell’immobile in Beta. La sentenza qualifica tale trasferimento come condizione indispensabile ed essenziale per la composizione definitiva e globale della crisi coniugale. La stipula avverrà in un momento successivo rispetto alla sentenza e agli atti già eseguiti.

Quesiti e soluzione prospettata dal notaio

Il notaio chiede se il trasferimento dal figlio al padre possa beneficiare dell’esenzione da imposta di registro, bollo, ipotecaria e catastale e da ogni altra tassa prevista dall’articolo 19 della legge n. 74/1987. Chiede inoltre se il beneficio sia compatibile con l’esecuzione non contestuale degli atti previsti dalla sentenza.

A giudizio dell’istante, il trasferimento del figlio non costituisce una liberalità autonoma né un’operazione speculativa, ma dà esecuzione a un accordo di divorzio ed è essenziale alla sua attuazione. La diversità dei momenti di stipula non dovrebbe quindi incidere sull’esenzione, in assenza di una prescrizione normativa o di prassi che imponga la contestualità.

Normativa e orientamenti richiamati

L’articolo 19 della legge 6 marzo 1987, n. 74, dispone l’esenzione dall’imposta di bollo, di registro e da ogni altra tassa per gli atti, documenti e provvedimenti relativi al procedimento di scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, nonché per i procedimenti diretti a ottenere la corresponsione o revisione degli assegni previsti dagli articoli 5 e 6 della legge 1° dicembre 1970, n. 898.

La Corte costituzionale, con le sentenze 10 maggio 1999, n. 154, e 11 giugno 2003, n. 202, ha esteso la portata dell’esenzione anche agli atti relativi alla separazione personale, in ragione dell’esigenza di agevolare l’accesso alla tutela giurisdizionale e la soluzione delle conseguenze patrimoniali della crisi familiare. La Cassazione, con sentenza 30 maggio 2005, n. 11458, ha riconosciuto l’applicabilità dell’agevolazione anche a disposizioni patrimoniali in favore dei figli, purché l’accordo omologato indichi esplicitamente che esse sono funzionali e indispensabili alla risoluzione della crisi coniugale; tale condizione è richiamata anche dalla circolare n. 27/E del 21 giugno 2012, paragrafo 2.1, e dalla circolare n. 18/E del 29 maggio 2013, paragrafo 1.15.

La risposta richiama inoltre la Cassazione, sentenze 17 febbraio 2016, n. 3110, e 3 febbraio 2016, n. 2111, sulla nozione di negoziazione globale della crisi, e l’ordinanza 17 febbraio 2021, n. 4144, relativa agli accordi patrimoniali conclusi in occasione della separazione. La risposta n. 260 dell’11 maggio 2022 ha valorizzato la strumentalità di un mutuo quale condizione necessaria per dare esecuzione agli accordi di separazione. L’agevolazione non si applica, invece, agli atti privi di collegamento funzionale con la crisi coniugale, come illustrato dalla risposta n. 39 del 10 febbraio 2020.

Dalla ricostruzione dell’Agenzia risultano necessari due requisiti: l’accordo patrimoniale deve essere funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale e tali caratteristiche devono risultare esplicitamente dall’accordo omologato dal tribunale. Quanto alla distanza temporale tra l’omologazione e l’atto esecutivo, la risposta n. 493 del 25 novembre 2019 ha chiarito che il decorso di diversi anni non è di per sé ostativo, non essendo previsto un termine perentorio nella norma agevolativa né nel provvedimento di omologazione.

Parere dell’Agenzia: trasferimento dal figlio al padre

Nel caso concreto, la sentenza recepisce una clausola che collega il trasferimento della quota del 98% al riequilibrio della situazione patrimoniale e alla definizione della crisi coniugale. La clausola considera anche il contributo economico della madre all’acquisto dell’immobile e l’impegno del padre a corrisponderle 40.000 euro alla sottoscrizione dell’atto; il figlio, intestatario della quota del 98% per riequilibrare e definire la situazione patrimoniale, si obbliga a cederla al padre.

Per l’Agenzia, il tenore della clausola giudizialmente recepita consente di qualificare il trasferimento come atto realizzativo degli accordi coniugali e, quindi, come atto relativo al procedimento di divorzio. La circostanza che il trasferimento sia disposto dal figlio in favore del padre, anziché dai genitori tra loro o in favore del figlio, non esclude l’esenzione: rilevano la sua essenzialità per il riequilibrio patrimoniale e il collegamento con la definizione della crisi, documentato dal recepimento dell’obbligo nella sentenza.

Non contestualità degli atti ed esito

La stipula del trasferimento dal figlio al padre in un momento successivo alla sentenza e al primo trasferimento non impedisce, da sola, l’applicazione dell’articolo 19. L’esenzione è riconosciuta purché il collegamento funzionale del successivo atto con l’assetto patrimoniale recepito nella sentenza permanga e sia documentabile.

Pertanto, l’Agenzia ritiene applicabile al trasferimento del 98% dell’immobile dal figlio al padre l’esenzione dall’imposta di registro, di bollo, ipotecaria e catastale e da ogni altra tassa prevista dall’articolo 19 della legge n. 74/1987, anche se l’atto è stipulato successivamente agli altri atti esecutivi dell’accordo di divorzio.