Risposta n. 376 del 10/07/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIVA – Rilevanza IVA delle somme corrisposte da enti pubblici per la realizzazione di interventi connessi all'organizzazione dell'evento a rilevanza nazionale xxxx
Il quesito
La S.p.A. ALFA (società in house) chiede se le somme ricevute dagli enti pubblici (importi a titolo di "oneri di investimento" pari al 3% o 1%, finanziamenti per la realizzazione delle opere e corrispettivi per attività di monitoraggio) siano soggette a IVA, se l'IVA sugli acquisti sia detraibile, se si applichi il meccanismo dello split payment, e quale sia la rilevanza di tali somme ai fini IRES e IRAP; inoltre chiarimenti sulla territorialità per opere nel Comune di X (extra‑UE).
Soluzione prospettata dal contribuente
La contribuente sostiene che ALFA svolge attività commerciale imponibile ai sensi dell'art. 4 DPR 633/72 e che le somme erogate costituiscono corrispettivi imponibili (rapporto sinallagmatico) remunerativi di servizi resi (centrale di committenza, stazione appaltante, progettazione, rendicontazione, monitoraggio); ritiene quindi applicabile l'IVA, con diritto alla detrazione, e lo split payment; ai fini IRES/IRAP la finanziamento per le opere sarebbe patrimoniale e neutro, mentre oneri di investimento e monitoraggio sarebbero rilevanti come ricavi.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia concorda che ALFA, pur essendo società in house, è soggetto passivo IVA e che le somme in esame costituiscono corrispettivi imponibili poiché erogate in presenza di obblighi e rischi (rapporto sinallagmatico) previsti da decreto e convenzione; l'IVA sugli acquisti è detraibile nella misura in cui gli acquisti sono funzionali alle operazioni imponibili; si applica il meccanismo dello split payment (ALFA è iscritta nell'IPA), salvo che le prestazioni relative al Comune di X siano fuori campo territoriale (art.7‑quater); ai fini IRES le somme qualificate "oneri di investimento" e quelle per "monitoraggio" concorrono a formare il reddito come contributi in conto esercizio (art.85 TUIR), mentre i finanziamenti destinati esclusivamente alla realizzazione delle opere sono componenti patrimoniali non imponibili; analogamente, agli effetti IRAP oneri e monitoraggio rilevano nella base imponibile, i finanziamenti no.
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