Risposta n. 70 del 13/03/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene di essere soggetto passivo IVA, quindi legittimato alla detrazione e alla compensazione/chiesta di rimborso del credito IVA; inoltre ritiene che i versamenti dei soci siano conferimenti in denaro fuori campo IVA e che, al momento dell'assegnazione, la base imponibile debba considerare gli importi già versati dai soci.
Cooperativa Edilizia (proprietà divisa/indivisa) - assegnazione alloggi ai soci - trattamento IVA
Il quesito
1) La Cooperativa può compensare o chiedere a rimborso il credito IVA derivante da lavori (superbonus, ecobonus, ecc.) pur non svolgendo operazioni attive, se non l'assegnazione degli alloggi ai soci? 2) Quale è il trattamento IVA delle somme versate dai soci a rimborso del mutuo contratto dalla Cooperativa?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia rileva che, pur essendo formalmente cooperativa a proprietà indivisa, la mancata richiesta di un canone di godimento esclude la soggettività passiva IVA e quindi il diritto alla detrazione e alla compensazione/ rimborso del credito IVA (l'IVA sostenuta resta indetraibile). Tuttavia, all'atto dell'assegnazione definitiva in proprietà la Cooperativa agisce come cooperativa a proprietà divisa: i versamenti semestrali dei soci costituiscono finanziamenti/debiti estinti in natura e rappresentano il corrispettivo dell'assegnazione; la cessione è quindi rilevante ai fini IVA e la base imponibile è pari alle somme versate dai soci, con conseguente obbligo IVA per la Cooperativa.
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