Risposta n. 531 del 6/08/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente ritiene di poter emettere l'autofattura elettronica via SDI in regime di scissione dei pagamenti senza effettuare il versamento dell'IVA, poiché l'obbligo di versamento sarebbe già assolto da Beta a seguito della fattura emessa da Alfa ai sensi dell'art. 17-ter.
Trattamento fiscale applicabile all'emissione di autofattura in regime IVA split payment (art. 17-ter DPR 633/72 e art. 6, comma 8 D.lgs. 471/97)
Il quesito
Alfa, mandatario senza rappresentanza per Beta, ha anticipato e pagato a Delta somme dovute in esecuzione di un lodo arbitrale; Delta non ha emesso fattura. Alfa ha fatturato Beta in regime di scissione dei pagamenti (split payment) e Beta ha versato l'IVA. Chiede se, decorso il termine, Alfa possa emettere autofattura ex art. 6, comma 8 D.lgs. 471/97 in regime di split payment senza versare nuovamente l'IVA, dato che Beta l'ha già versata.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma l'applicabilità dello split payment alle parti coinvolte e che, in caso di mancata fatturazione da parte del fornitore, Alfa deve ricorrere alla procedura di regolarizzazione ex art. 6, comma 8 D.lgs. 471/97. Tuttavia, dato che sia mandante sia mandatario sono soggetti allo split payment e Beta ha già assolto l'imposta, l'Agenzia ritiene ammissibile che Alfa regolarizzi contabilizzando contestualmente l'IVA nei registri acquisti e vendite senza effettuare il versamento anticipato all'erario, analogamente alla normale gestione con i fornitori.
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