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Interpello

Risposta n. 267 del 21/08/2020

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

Listante ritiene che: il diritto di rivalsa ai sensi dellart.60 ultimo comma si applichi anche in caso di ravvedimento; il pagamento dellimposta, sanzioni e interessi nel ravvedimento consenta la rivalsa e si estenda alla maggiore IVA versata in acquiescenza; il cessionario possa nominare un rappresentante fiscale anche successivamente e detrarre la maggiore IVA con la dichiarazione nei termini indicati

Interpello art.11 comma 1 lett. a L.212/2000 su ravvedimento di fatture errate e diritto di rivalsa del cedente e detrazione del cessionario della maggiore IVA

Il quesito

Se il cedente che regolarizza cessioni 2019 tramite ravvedimento operoso possa addebitare in rivalsa la IVA non inizialmente fatturata al cessionario non residente; in particolare: a) se lart.60 ultimo comma opera anche per rettifiche con ravvedimento; b) se il pagamento nel ravvedimento costituisce condizione per la rivalsa e se vale anche per maggiore IVA versata in acquiescenza; c) se il cessionario non identificato in Italia deve nominare un rappresentante fiscale prima di poter detrarre

Il parere dell’Agenzia

LAgenzia risponde che lart.60 ultimo comma si applica solo in presenza di avvisi di accertamento o rettifica divenuti definitivi e quindi non opera per il semplice ravvedimento. Tuttavia il cedente puo esercitare la rivalsa ai sensi dellart.26 comma 1 emettendo nota di variazione in aumento senza limiti temporali; il cessionario puo detrarre la maggiore IVA a partire dalla data di ricezione della nota ai sensi dellart.19 comma 1, con termine nella dichiarazione dellanno in cui e sorto il diritto; il cessionario non residente deve nominare un rappresentante fiscale per esercitare la detrazione; infine, se a seguito di controlli emerga ulteriore maggiore IVA pagata in acquiescenza, quella maggiore imposta potra rientrare nellambito dellart.60 ultimo comma e essere soggetta alla rivalsa e ai termini di detrazione previsti da tale norma

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