Circolare numero 61 del 20-03-2025

Premessa e obblighi dell'Istituto

INPS, in qualità di sostituto d'imposta, esegue il conguaglio fiscale annuale e rilascia la Certificazione Unica ai percettori di redditi entro il termine previsto a marzo, trasmettendo telematicamente i dati all'Agenzia delle Entrate anche per la predisposizione della dichiarazione precompilata.

Novità nella Certificazione Unica 2025

Predisposizione di CUS (sintetica) e CUO (ordinaria); inserimento in apposita sezione dei dati relativi all'Assegno Unico Universale erogato dall'INPS; esonero dagli obblighi di certificazione per i compensi corrisposti a contribuenti in regime forfetario o nel regime fiscale di vantaggio per imprenditoria giovanile, secondo le novità normative.

Conguaglio fiscale 2024

Conguaglio effettuato entro il 28 febbraio 2025; applicazione del prelievo del debito d'imposta da gennaio 2025 e recupero su erogazioni successive in caso di incapienza; determinazione e trattenuta rateale delle addizionali regionale e comunale fino a novembre 2025; per pensioni ≤18.000 euro, conguaglio >100 euro rateizzabile fino a 11 rate senza interessi.

Termini e modalità di rilascio e trasmissione

La Certificazione Unica è resa disponibile telematicamente agli interessati e trasmessa all'Agenzia delle Entrate entro il termine previsto a marzo (utilizzo ai fini della dichiarazione precompilata). Accesso tramite MyINPS, app INPS Mobile e canali online.

Rettifica della Certificazione Unica

Le Strutture territoriali possono rettificare la CU dopo la pubblicazione; la rettifica può rideterminare il conguaglio. L'interessato viene informato tramite posta, PEC o tramite 'Comunicazioni Fiscali' in MyINPS. Chi utilizza la dichiarazione precompilata deve aggiornare i dati sulla base dell'ultima CU rilasciata.

Fornitura telematica e requisiti di accesso

Download e stampa della CU disponibili per utenti con SPID (liv.2+), CNS, CIE (liv.2/3) o eIDAS; residui PIN ancora consentiti per alcune categorie. Percorsi sul sito e su MyINPS; possibilità di delegare un soggetto di fiducia tramite gestione deleghe di identità digitali.

Canali alternativi per ottenere la CU

Rilascio cartaceo presso servizi 'Prima accoglienza' e sportelli (con prenotazione), invio via PEC, servizi di patronato, CAF e professionisti abilitati, spedizione alla residenza del titolare o dell'erede, invio ai pensionati residenti all'estero, canale dedicato per utenza fragile e punti cliente attivati presso Comuni e altre PA.

Ruolo e obblighi degli intermediari (patronati/CAF/professionisti)

Intermediari devono accedere con identità digitale valida (SPID/CNS/CIE), identificare l'interessato, acquisire delega specifica e copia documento, annotare le deleghe in registro cronologico o caricare scansione in procedura; per accesso alle banche dati occorre inserire dati anagrafici, codice fiscale, esistenza delega e ulteriori elementi (posizione previdenziale o numero progressivo delega o file scansionato).

Spedizione a titolare, delegato, erede e pensionati esteri

Spedizione cartacea su richiesta telefonica (numeri dedicati) o via PEC; il delegato deve allegare delega e copie dei documenti del delegante e del delegato; gli eredi presentano una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà e copia documento; i pensionati residenti all'estero richiedono la CU contattando il numero internazionale dedicato.

Servizio 'Canale/sportello utenza fragile' e punti PA

Sportello dedicato per utenti fragili (categorie specifiche indicate) con numeri e orari dedicati, possibilità di richiedere invio cartaceo o consulenza; i Comuni e altre PA convenzionate possono erogare il servizio come punti cliente, con le stesse modalità di controllo e conservazione delle deleghe previste per gli intermediari.

Rilascio della CU a soggetto non titolare

Possibile tramite delega presentata a patronati/CAF/professionisti o via PEC; delega deve autorizzare esplicitamente l'INPS e essere corredata da copie dei documenti. Gli intermediari conservano la documentazione per tre anni salvo inserimento della scansione in procedura; gli eredi devono allegare dichiarazione sostitutiva e documento.