Risoluzione n. 44 del 28/06/2021

La risoluzione spiega che l'art. 44-bis consente, per cessioni onerose di crediti verso debitori inadempienti effettuate entro il 31/12/2021, la trasformazione in credito d'imposta delle DTA riferite a perdite fiscali e eccedenze ACE fino al 20% del valore nominale dei crediti e con un tetto di 2 miliardi per gruppo/anno. La conversione opera alla data di efficacia giuridica della cessione; le perdite/eccedenze convertite non sono più utilizzabili e i crediti d'imposta sono utilizzabili senza limiti per compensazione, cessione o rimborso. L'opzione ex art.11 DL 59/2016 è condizione necessaria e va comunicata via PEC entro la chiusura dell'esercizio in cui ha effetto la cessione; è dovuto un canone annuo dell'1,5% sulla differenza tra DTA convertibili e imposte versate (se applicabile) fino al 2030. Sono chiariti ambito soggettivo (incluse società industriali ed equiparati), definizione di inadempimento (mancato pagamento protratto oltre 90 giorni riferito al singolo credito), esclusione delle DTA calcolate sulle svalutazioni ex art.106(1) dalla base del canone e possibilità di remissione in bonis per invii tardivi della comunicazione, con condizionalità e sanzione fissa.