LEGGE 18 febbraio 1999, n. 28

Misure tributarie e organizzative varie

Il provvedimento interviene in modo frammentato su imposte dirette e indirette, agevolazioni per enti specifici, regole di accertamento e alcune misure organizzative per amministrazioni finanziarie, Guardia di finanza e giustizia tributaria. Molte disposizioni hanno carattere puntuale o sono legate a termini già conclusi.

Agevolazioni per la Società di cultura La Biennale di Venezia

Alle erogazioni liberali in denaro a favore della Società di cultura La Biennale di Venezia si applicano le agevolazioni previste dal TUIR per le liberalità. Per le somme versate al patrimonio o come contributo alla gestione, il limite ordinario del 2% viene elevato al 30%. I proventi derivanti da attività commerciali, anche occasionali, svolte in conformità agli scopi istituzionali, nonché da attività accessorie, sono esclusi dalle imposte sui redditi.

La Società versa annualmente allo Stato, in misura correlata alle minori imposte fruite dai donanti, somme determinate secondo percentuali legate alla detraibilità prevista dal TUIR e, per alcune categorie di soggetti, in misura pari al 34% o al 37% delle erogazioni. Per liquidazione, accertamento, riscossione, sanzioni, rimborsi e contenzioso si applicano le regole delle imposte sui redditi.

Misure su accise, IVA e imposta di bollo

Il biodiesel prodotto nell’ambito di progetti-pilota finalizzati all’impiego sperimentale e allo sviluppo tecnologico è esentato dall’accisa entro il limite massimo annuo di 125.000 tonnellate; i criteri attuativi, i requisiti degli operatori e le caratteristiche tecniche e fiscali del prodotto sono rimessi a decreto ministeriale.

Le prestazioni socio-sanitarie rese in base a contratti o convenzioni con enti pubblici beneficiano dell’esenzione IVA, con la soppressione del requisito della prestazione “diretta”. È inoltre chiarito che l’indetraibilità IVA relativa ai premi delle manifestazioni a premio riguarda solo i premi messi in palio dai promotori. Le copie conformi di atti rientrano nell’ambito di esenzione dall’imposta di bollo secondo la modifica disposta dalla legge.

Cooperative e mutualità

Per le società cooperative e i loro consorzi, l’utilizzo delle riserve indivisibili a copertura di perdite non comporta decadenza dai benefici fiscali, purché non si distribuiscano utili ai soci fino alla ricostituzione delle riserve. Gli enti cooperativi che non abbiano ancora recepito in statuto le regole sulla devoluzione ai fondi mutualistici non decadono dalle agevolazioni, se hanno adempiuto ai versamenti dovuti e adeguano lo statuto nel termine fissato in vigilanza.

È inoltre stabilito che il versamento del 3% degli utili ai fondi mutualistici non va effettuato se l’importo non supera 20.000 lire.

Redditi, registro, successioni e altri tributi

Sono estesi i redditi da fabbricati anche ai monasteri di clausura. In materia di imposta di registro, l’ambito delle operazioni escluse viene ampliato con riferimento a specifiche esenzioni IVA, includendo anche l’art. 10, n. 27-quinquies, del DPR n. 633/1972. Viene inoltre coordinato il termine di decadenza per la rettifica e liquidazione della maggiore imposta di registro.

Per l’imposta sulle successioni, gli interessi dovuti per la dilazione non sono più fissati in misura fissa del 9% annuo, ma sono rimessi a decreto ministeriale. In materia di ritenute e dividendi distribuiti da società non residenti, la disciplina è aggiornata con riferimento al possesso ininterrotto della partecipazione, alla documentazione da allegare e ai termini di conservazione.

Accertamento, inutilizzabilità documentale e sospensione degli atti

Nel procedimento di accertamento, i dati e i documenti non forniti in risposta agli inviti dell’ufficio non possono essere utilizzati a favore del contribuente, salvo che questi li produca nel giudizio di primo grado dichiarando di non aver potuto adempiere per causa a lui non imputabile. Le disposizioni si estendono anche alle rettifiche sintetiche e agli accertamenti induttivi quando il contribuente non risponde agli inviti dell’ufficio.

È inoltre previsto che il potere di annullamento o revoca degli atti tributari comprenda anche la sospensione degli effetti dell’atto illegittimo o infondato. La sospensione cessa con la sentenza se vi è giudizio pendente, oppure con la notifica di un nuovo atto modificativo o confermativo; in tal caso il contribuente può impugnare anche l’atto originario.

Misure su catasto, uffici finanziari e tributi locali

La delega regolamentare sulla revisione generale del catasto viene estesa anche ai terreni, con nuovi criteri per zone censuarie, qualificazione dei terreni e determinazione delle rendite catastali basate anche sulla potenzialità produttiva dei suoli. Sono abrogate alcune disposizioni precedenti incompatibili.

Per il mancato o irregolare funzionamento degli uffici finanziari, il periodo deve essere accertato con decreto del direttore competente e pubblicato in Gazzetta Ufficiale entro 45 giorni, con regole specifiche se il disservizio dura oltre 15 giorni. Per l’imposta comunale sull’esercizio di imprese, arti e professioni, i comuni possono ricomprendere tra le attività agricole anche quelle di determinate cooperative e quelle di acquacoltura; non sono previsti rimborsi per quanto già versato.

Disposizioni su uffici giudiziari, commissioni tributarie e contabilità

Le somme percepite a titolo di indennità di trasferta dagli ufficiali giudiziari sono ridistribuite tra il personale UNEP secondo criteri interni, mentre una precedente previsione viene soppressa. Per i messi comunali è riconosciuto, a decorrere dal 27 luglio 1991 fino al riordino della materia, un compenso arretrato di 3.000 lire per atto notificato.

Sono istituibili sezioni staccate delle commissioni tributarie regionali in specifici comuni, senza nuovi oneri per lo Stato, e il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria ottiene autonomia contabile con bilancio e rendiconto soggetti al controllo della Corte dei conti.

Misure su Guardia di finanza e uffici del Ministero delle finanze

È autorizzato un programma pluriennale per immobili destinati agli uffici unici del Ministero delle finanze e uno analogo per caserme e alloggi della Guardia di finanza, con rilevanti stanziamenti a carico del bilancio statale. Le opere della Guardia di finanza sono equiparate a quelle per la difesa militare e l’approvazione dei progetti equivale a dichiarazione di pubblica utilità, urgenza e indifferibilità.

È inoltre previsto il riequilibrio dei ruoli organici del Corpo, la disciplina dell’accreditamento di parte dei canoni degli alloggi di servizio e la proroga della soppressione di alcune gestioni fuori bilancio.

Altre disposizioni specifiche

Sono previste: l’estensione agli operatori di San Marino del credito d’imposta e del rimborso per imposta di consumo su determinati prodotti detenuti al 1° gennaio 1993; la riapertura fino al 31 maggio 1999 di un termine della legge n. 47/1985; la validità del versamento dell’imposta sostitutiva per il 1998 se effettuato entro il 30 marzo 1998, o entro il 15 luglio 1998 con interessi.

Sono inoltre disciplinati il pagamento dei corrispettivi per la cessione di prodotti alcolici entro 60 giorni, l’esenzione dalla bolla di accompagnamento per vini e prodotti vinosi muniti di contrassegno, e alcune modifiche alla disciplina sulle cessioni/assegnazioni agevolate di beni e partecipazioni prevista dalla legge n. 449/1997.

Copertura finanziaria

Gli oneri della legge, salvo quelli espressamente esclusi, sono coperti mediante l’utilizzo delle maggiori entrate derivanti dalle modifiche in materia di imposta di registro.