Risoluzione n. 10 del 13/02/2019

Istituzione del codice tributo per l’imposta sostitutiva sulla raccolta occasionale di prodotti selvatici

La risoluzione n. 10/E del 13 febbraio 2019 istituisce il codice tributo necessario per il versamento, tramite modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE), dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali prevista per i redditi derivanti dalla raccolta occasionale di prodotti selvatici non legnosi e di piante officinali spontanee.

Quadro normativo e presupposto dell’imposta

Il documento richiama l’articolo 1, comma 692, della legge 30 dicembre 2018, n. 145, che assoggetta a imposta sostitutiva i redditi derivanti dallo svolgimento, in via occasionale, delle attività di raccolta di prodotti selvatici non legnosi di cui alla classe ATECO 02.30, cui si aggiunge la raccolta di piante officinali spontanee disciplinata dall’articolo 3 del testo unico di cui al decreto legislativo 21 maggio 2018, n. 75.

Il successivo comma 693 stabilisce che:

• l’imposta sostitutiva è fissata in euro 100;
• il versamento deve essere effettuato entro il 16 febbraio dell’anno di riferimento;
• l’obbligo riguarda chi è in possesso del titolo di raccolta per uno o più prodotti, rilasciato dalla regione o da altri enti subordinati;
• sono esclusi dal versamento coloro che effettuano la raccolta esclusivamente per autoconsumo.

Il comma 694 precisa inoltre che l’attività di raccolta di prodotti selvatici non legnosi si considera svolta in via occasionale se i corrispettivi percepiti dalla vendita del prodotto non superano il limite annuo di euro 7.000.

Codice tributo istituito

Per consentire il versamento dell’imposta sostitutiva viene istituito il seguente codice tributo:

• 1853 – "Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali – attività di raccolta prodotti selvatici non legnosi di cui alla classe ATECO 02.30 e delle piante officinali spontanee - articolo 1, comma 692, della legge 30 dicembre 2018, n. 145".

Modalità di compilazione del modello F24 ELIDE

In sede di compilazione del modello F24 ELIDE, il codice tributo 1853 va esposto nella colonna "importi a debito versati" e compilato come segue:

• nella sezione CONTRIBUENTE: indicare il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto che effettua il versamento;
• nella sezione ERARIO ED ALTRO:
  • nel campo tipo, indicare la lettera "R";
  • nel campo codice, indicare il codice tributo "1853";
  • nel campo elementi identificativi (fino a 17 caratteri alfanumerici), indicare i dati del titolo di raccolta del prodotto prevalente e degli eventuali altri prodotti.

Per il campo "elementi identificativi" è previsto che si riporti:

• il codice della regione che ha rilasciato il titolo di raccolta; se il titolo è stato rilasciato da un ente subordinato, va comunque indicato il codice della regione;
• il codice della tipologia di prodotto prevalente;
• il numero del titolo di raccolta;
• i codici delle eventuali altre tipologie di prodotti.

I codici di regione e di tipologia di prodotto sono individuati nelle tabelle allegate alla risoluzione. Viene fornito anche un esempio di compilazione riferito alla raccolta prevalente di tartufi in Veneto, con titolo n. 3317 e indicazione di altri prodotti quali funghi ed erbe officinali.

• nel campo anno di riferimento, indicare l’anno d’imposta a cui si riferisce il versamento, nel formato "AAAA".

Codice ricevuta del versamento

La risoluzione precisa, ai fini di quanto previsto dall’articolo 1, comma 697, della legge n. 145 del 2018, che il "codice ricevuta del versamento dell’imposta sostitutiva di cui al comma 692" è rappresentato da:

• data del versamento dell’imposta sostitutiva;
• codice fiscale del soggetto che ha effettuato il pagamento;
• codice tributo 1853;
• importo versato;
• anno di riferimento indicati nel modello F24.

Tabelle allegate: codici delle Regioni e delle Province autonome

La risoluzione allega la tabella dei codici territoriali da usare nel campo degli elementi identificativi.

Le Regioni e Province autonome elencate sono:

• Abruzzo 01
• Basilicata 02
• Provincia autonoma di Bolzano 03
• Calabria 04
• Campania 05
• Emilia Romagna 06
• Friuli Venezia Giulia 07
• Lazio 08
• Liguria 09
• Lombardia 10
• Marche 11
• Molise 12
• Piemonte 13
• Puglia 14
• Sardegna 15
• Sicilia 16
• Toscana 17
• Provincia autonoma di Trento 18
• Umbria 19
• Valle d’Aosta 20
• Veneto 21

Tabelle allegate: codici delle tipologie di prodotti

Sono inoltre indicati i codici delle tipologie di prodotto raccolto da inserire nel campo degli elementi identificativi:

• F – Funghi macromiceti epigei, ai sensi della legge 23 agosto 1993, n. 352;
• T – Tartufi, cioè funghi macromiceti ipogei presenti nella lista delle specie ammesse alla commercializzazione in base alla legge 16 dicembre 1985, n. 752;
• B – Bacche di bosco, cioè frutti di mirtilli, more, lamponi e altre bacche eduli;
• G – Frutta in guscio, cioè ghiande, castagne, noci e nocciole raccolte in bosco;
• R – Resine e gomme vegetali, cioè resine, gomme e linfe di conifere o latifoglie;
• S – Sughero ricavato dalla quercia da sughero (Quercus suber);
• M – Muschi, licheni e altre piante selvatiche raccolte ad uso ornamentale o alimentare;
• E – Erbe officinali, cioè piante selvatiche raccolte ad uso officinale secondo l’articolo 3 del decreto legislativo 21 maggio 2018, n. 75;
• A – Altro, per gli altri prodotti selvatici non appartenenti alle tipologie precedenti.

Finalità operativa della risoluzione

La funzione della risoluzione è quindi esclusivamente applicativa: rende possibile il versamento dell’imposta sostitutiva prevista dalla legge n. 145 del 2018 e fornisce le istruzioni tecniche per la corretta compilazione dell’F24 ELIDE, inclusa l’identificazione della regione, della tipologia di prodotto e del titolo di raccolta.